高頓網校友情提示，*7臺州初級會計實務相關內容會計實務考試輔導建筑業(yè)總承包的會計處理總結如下：
　　例：某總承包商承建一工程，金額1000萬，分包給另外一建筑公司600萬。
　　問題：1、總承包商的發(fā)票是開1000萬，還是開400萬？
　　2、總承包商是以1000萬作為主營業(yè)務收入，還是以400萬作為收入？
　　1、發(fā)票由總承包商統(tǒng)一到工程所在地的稅務局開具1000萬，開票時繳納57.5萬的稅金（收入1000萬*綜合稅率5.75%）。
　　深圳執(zhí)行的稅率是這樣的，營業(yè)稅3%，城建稅1%，附加3%，帶征企業(yè)所得稅1.2%，帶征個人所得稅1.4%，印花稅0.03%，合計=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%http://lyacc.com
　　在發(fā)票及稅票復印上注明分包方的營業(yè)額為600萬，及其繳納的稅款34.5萬（600*5.75=34.5萬），蓋上總承包商公章，提供給分包方，作為分包方的入賬及已納稅的依據。
　　2、總承包商以400萬作為主營業(yè)務收入，另外600萬作為往來處理（分包方的收入）。
　　總承包商自身發(fā)生的費用作為成本費用，帶征的1.2%企業(yè)所得稅（400*1.2%=4.8萬）作為總承包商利潤表中的“所得稅”費用。
　　總承包商的營業(yè)稅、城建稅及附加作為主營稅金及附加科目，
　　帶征的個人所得稅列為成本費用，
　　合計繳納稅金=400*5.75%=23萬。
　　應代扣代繳稅金為600*5.75%=34.5萬，實付分包方的工程款為600-34.5=565.5萬，在往來科目核算（貸其他應收款或應付賬款）。
　　3、對于有建筑業(yè)資質，成本核算賬務齊全，能提供核算依據，經主管稅務局批準，可按查賬征收企業(yè)所得稅，則開票時不需帶征企業(yè)所得稅，但所發(fā)生的成本費用必須有合法的發(fā)票作為入賬依據，難度很大，因此大量的建筑業(yè)都采用帶征所得稅的辦法。
 　　　　
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