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一、業(yè)務(wù)類型分類：
|*9類是：采煤——銷售
按業(yè)務(wù)類型： |第二類是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤）
——洗煤
|第三類是：煉焦煤（原材料是原煤）
|1、自采原煤 電廠
電煤業(yè)務(wù)： |
|2、外購原煤 電廠 [直運(yùn)業(yè)務(wù) 無中間環(huán)節(jié)]
二、主要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理：
1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子、炸藥 等；
a、簽單：按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價(jià)、金額、車輛號(hào)、（經(jīng)手人）電話、
（經(jīng)手 人）手印、日期等；
無發(fā)票：
分類： b、代開發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減；
有發(fā)票：正常入帳；
會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料：——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
貸：現(xiàn)金 | 銀行存款
2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）；
會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
貸：原材料——坑木
——皮柴
——棵子
——炸藥
3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費(fèi)用、（水）電；
會(huì)計(jì)分錄：
?。?）、記提工資： 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
?。?）、記提折舊： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
（3）、水電費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi)
貸：現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)）
4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量）
借：庫存商品——原煤
貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
——制造費(fèi)用
5、原煤銷售：
借：現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （0.6*X）
注：上述計(jì)算是針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷售額
6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本——原煤
貸：庫存商品——原煤
7、稅金的計(jì)算：
?。?）、增值稅：
增值稅=收款 / 1.06 *0.6
（2）、資源稅：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅
貸：應(yīng)交稅金——資源稅
?。?）、城建稅：
城建稅=增值稅 * 7%
教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3%
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅
——教育費(fèi)及附加
貸：應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)及附加
?。?）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)；
應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14%
職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資總額*2%
借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工
管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)
——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)
三、洗煤業(yè)務(wù)：
1、購進(jìn)原煤/內(nèi)部調(diào)撥；
借：原材料——原煤
貸：|銀行存款 （買進(jìn)原煤★是否有發(fā)票）
|庫存商品——原煤（內(nèi)部調(diào)撥★內(nèi)部調(diào)撥單）
2、歸集洗煤成本：
借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資
——福利費(fèi)
——直接材料——原煤
——制造費(fèi)用——折舊
——水電費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
原材料——原煤
累計(jì)折舊——原煤
現(xiàn)金 （水電）
3、洗煤入庫：
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
4、洗煤銷售：
?。?）、確認(rèn)收入：
借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
?。?）、確定銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
洗煤業(yè)務(wù)科目過程：
原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫存商品 —— 收入 /主營業(yè)務(wù)成本
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