在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
 
　　單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
 
　　個人，是指個體工商戶和其他個人。
 
　　本條是關于試點納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。
　　試點納稅人，是指按照《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）附件一《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱“試點實施辦法”）有關規(guī)定繳納增值稅的納稅人。
 
　　一、在實際操作時應從以下兩方面來界定試點納稅人的范圍：
　　（一）試點納稅人應當是試點地區(qū)內的單位和個人，以及向試點地區(qū)內的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人。試點地區(qū)指在上海市行政區(qū)域范圍內。
　　需要注意的是：
　?。ㄒ唬└鶕?jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）附件二《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（以下簡稱“試點事項規(guī)定”）第二條有關規(guī)定，向試點地區(qū)內的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人，在境內未設有經營機構，以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地必須均在試點地區(qū)，否則仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。
　　以接受方為扣繳義務人的，接受方機構所在地或者居住地必須在試點地區(qū)，否則仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。
　?。ǘ┍仨氂邪l(fā)生在中華人民共和國境內的應稅行為，且應稅行為的范圍限于應稅服務，即：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
　　同時符合以上兩個條件的納稅人，即為試點納稅人，應按照試點實施辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
 
　　二、根據(jù)本條規(guī)定，應從以下三個方面來界定“單位”和“個人”的范圍：
　　（一）試點實施辦法所稱“單位”包括：企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
　　（二）試點實施辦法所稱“個人”包括：個體工商戶和其他個人。其他個人是指除了個體工商戶外的自然人。
　?。ㄈ?ldquo;單位”和“個體工商戶”的機構所在地應當在試點地區(qū)內，即在上海市辦理稅務登記的單位和個體工商戶; 其他個人的居住地應當在試點地區(qū)內。
　　對未依法辦理稅務登記的單位和個人，按照試點實施辦法第四十二條辦理，但不包括單位依法不需辦理稅務登記的內設機構。
 
　　三、對試點地區(qū)油氣田企業(yè)的特殊規(guī)定：
　　試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應稅服務，按照本辦法繳納增值稅，不再執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅【2009】8號）。——試點事項規(guī)定。
　　《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅[2009]8號）自2009年1月1日執(zhí)行以來，油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅，增值稅稅率規(guī)定為17%。油氣田企業(yè)是指在中華人民共和國境內從事原油、天然氣生產的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團公司和中國石油化工集團公司重組改制后設立的油氣田分（子）公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產企業(yè)，還包括油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產性勞務的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。繳納增值稅的生產性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅。勞務范圍包括：地質勘探、鉆井（含側鉆）、測井、錄井、試井、固井、試油（氣）、井下作業(yè)、油（氣）集輸、采油采氣、海上油田建設、供排水、供電、供熱、通訊、油田基本建設、環(huán)境保護、為維持油氣田的正常生產而互相提供的其他勞務計15大項，具體解釋見《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》所列附件《增值稅生產性勞務征收范圍注釋》。
　　對上述規(guī)定的理解重點在應稅服務范圍。因試點實施辦法規(guī)定的應稅服務范圍與《增值稅生產性勞務征收范圍注釋》的勞務范圍并不一致，對于試點地區(qū)的油氣田企業(yè)發(fā)生涉及交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)試點勞務，如《增值稅生產性勞務征稅范圍注釋》中的*9項地質勘探、第九項油（氣）集輸及第十五項其他中的運輸、設計、提供信息、檢測、計量、數(shù)據(jù)處理、租賃生產所需的儀器、材料、設備等服務，應按照試點實施辦法繳納增值稅，不再執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》。同時，因提供應稅服務的范圍為試點實施辦法規(guī)定的服務，則提供勞務提供對象既包括油氣田企業(yè)之間提供，也包括油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供。
　　試點地區(qū)的油氣田企業(yè)應將應稅服務與原生產性勞務取得的經營收入分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。
 
 　　　　
　　掃一掃微信，學習實務技巧
　　　
　　高頓網校特別提醒：已經報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網校2014年財會考試高清課程已經開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、模考，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。