高頓網(wǎng)校友情提示，*7威海財稅實務相關(guān)內(nèi)容公允價值損益介紹總結(jié)如下：
　　解說：
　　⑴本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
　　指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。
　　⑵本科目可按交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。
　　⑶公允價值變動損益的主要賬務處理。
　?、儋Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
　?、谄髽I(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
　?、鄄捎霉蕛r值模式計量的投資性房地產(chǎn)等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
　?、绕谀瑧獙⒈究颇坑囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額
　　案例：
　　[例1]甲公司2007年至2008年發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務，企業(yè)將其作為交易性金融資產(chǎn)管理和核算。
　?。?）2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票8 000股，每股買入價為10元，其中0.5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費500元。
　?。?）2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
　?。?）2007年12月31日，該股票的每股市價下跌至9元。
　　（4）2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
　?。?）2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
　?。?）2008年12月31日，A公司的股票市價為7元。
　　要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。
　?。?）借：交易性金融資產(chǎn) 76 000
　　應收股利 4 000
　　投資收益 500
　　貸：銀行存款　　　 80500
　?。?）借：銀行存款 4 000
　　貸：應收股利 4 000
　　（3） 借：公允價值變動損益 4 000
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 4 000
　?。?）借：應收股利 800
　　貸：投資收益 800
　?。?）借：銀行存款 800
　　貸：應收股利 800
　　（6）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 16000
　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　 16000
　　[例2]2007年1月8日，甲公司購入乙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年1月1日發(fā)行，面值為3 000萬元，票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2 800萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息150萬元），另支付交易費用20萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息80萬元。假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2750萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2450萬元。
　　甲公司應作如下會計處理：
　?。?）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100 000
　　貸：公允價值變動損益 100 000
　?。?）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
　　借：公允價值變動損益 300 000
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300 000
 　　　　
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