QQ登錄
微博登錄
微信登錄
“以前年度損益調(diào)整”科目主要核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。
使用該科目時需注意：
（1）本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
（2）以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
?、倨髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
?、谟捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目， 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
③經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
?。?）本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
?。?）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
「例」2007年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年漏記了一項固定資產(chǎn)的折舊費用100 000元，所得稅申報時也沒有包括這筆費用，該公司2006年適用的所得稅稅率為33%，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，根據(jù)以上資料，A公司賬務(wù)處理如下：
?。?） 會計差錯的分析。
上年少提折舊費100 000元，多計所得稅33 000元（100 000×33%），多計凈利潤67 000元，多計應(yīng)交稅金33 000元，多提盈余公積6 700元，假定稅法規(guī)定允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。
?。?） 賬務(wù)處理。
?、傺a(bǔ)提稅金時：
借：以前年度損益調(diào)整 100 000
貸：累計折舊 100 000
?、谡{(diào)整所得稅時：
借：遞延所得稅負(fù)債 33 000
貸：以前年度損益調(diào)整 33 000
③將以前年度損益調(diào)整科目轉(zhuǎn)入利潤分配時：
借：利潤分配——未分配利潤 67 000
貸：以前處度損益調(diào)整 67 000
?、苷{(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：
借：盈余公積 6 700
貸：利潤分配——未分配利潤 6 700
?。?） 調(diào)整年度其他項目（略）。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
