高頓網(wǎng)校友情提示，*7邯鄲財稅實務(wù)相關(guān)內(nèi)容長期應(yīng)收款的解說總結(jié)如下：
　　解說：
　?、牌髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。
　?、票究颇繎?yīng)當(dāng)按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進行明細核算。
　?、情L期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：
　?、俪鲎馊巳谫Y租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
　　②企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。
　?、鄹鶕?jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位） 償還的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　?、缺究颇康钠谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。
　　案例：
　　[例1]甲公司07年初分期收款銷售一批產(chǎn)品給C公司，成本800萬，長期應(yīng)收款金額1000萬，當(dāng)期收回增值稅170萬，現(xiàn)值900萬，分五年每年年底收取200萬。
　　分期確認(rèn)收入：
　　借：長期應(yīng)收款 1000
　　銀行存款 170
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 170
　　未實現(xiàn)融資收益 100
　　資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅分錄：
　　借：未實現(xiàn)融資收益 100/5＝20
　　貸：財務(wù)費用 20
　　借：所得稅費用 100×4/5×33％
　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　 25.4
　　借：所得稅費用 （900－800）×4/5×33％
　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　 25.4
　　[例2]甲07年初分期收款方式銷售甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為400萬，公允價值為500萬，銷售合同中規(guī)定價稅合計為585萬，增值稅85萬在當(dāng)時收托款項，剩余的500萬在以后的兩年內(nèi)每年年底收取250萬。作出正保公司銷售產(chǎn)品時候的會計分錄和07年底收到款項時候分錄，考慮所得稅的影響。
　　當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)收入500萬：
　　借：長期應(yīng)收款 500
　　銀行存款 85
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400
　　貸：庫存商品　　 400
　　借：所得稅費用 85
　　貸：遞延所得稅負(fù)債 250×33％＝85
　　年底收到款項：
　　借：銀行存款 250
　　貸：長期應(yīng)收款 250
 　　　　
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