高頓網(wǎng)校友情提示，*7大同會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容支付境外勞務(wù)費(fèi)代扣營業(yè)稅問題總結(jié)如下：
　　【問題】
　　我公司是一家國內(nèi)大型制造企業(yè)，2009年8月與境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂協(xié)議，委托該公司為企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)標(biāo)識，合同規(guī)定設(shè)計(jì)全部由該公司在境外完成。日前，該境外公司向我公司提交設(shè)計(jì)標(biāo)識。由于該境外公司在國內(nèi)無任何分支機(jī)構(gòu)，我們在支付費(fèi)用時不知是代扣代繳企業(yè)所得稅還是營業(yè)稅？
　　【解答】
　　《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條第二款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
　　《營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
　　《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條*9款規(guī)定，條例*9條所稱在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。通過以上規(guī)定可以看出，由于勞務(wù)發(fā)生地在境外，因此，你公司不應(yīng)該代扣代繳該境外公司的企業(yè)所得稅?？墒怯捎谀愎臼墙邮軇趧?wù)的單位，因此，你公司應(yīng)該代扣代繳該境外公司的營業(yè)稅。
 　　　　
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