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土地增值稅是我國(guó)新增設(shè)的稅種，其稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可按下列式進(jìn)行：
?。?）土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%：
應(yīng)納稅額=土地增值額×30%
?。?）土地增值稅額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%：
應(yīng)納稅額=土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%
（3）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%：
應(yīng)納稅額=土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%
?。?）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%，
應(yīng)納稅額=土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%
筆者認(rèn)為運(yùn)用以上計(jì)算法較繁瑣，既要計(jì)算出絕對(duì)額，即超扣除項(xiàng)目數(shù)據(jù)的差，又要算出相對(duì)數(shù)，即超扣除項(xiàng)目的百分率。下面將推導(dǎo)出一種新的計(jì)算方法，使土地增值稅的計(jì)算簡(jiǎn)便化。推導(dǎo)過程如下：
設(shè)銷售收入為a元，扣除項(xiàng)目為b元，則土地增值額為：m=a－b元。把以上文字計(jì)算公式及值，用以下界定條件字母表示：
?。?）當(dāng)0 ＜m≤50%時(shí)，
應(yīng)納稅額=（a－b）×30%
?。?）當(dāng)50%＜m≤100%時(shí)，
應(yīng)納稅額=（a－b）×40%－b×5%
?。?）當(dāng)100%＜m≤200%時(shí)，
應(yīng)納稅額=（a－b）×50%－b×15%
?。?）當(dāng)200%＜ｍ 時(shí)，
應(yīng)納稅額=（a－b）×60%－b×35%
將下列條件值和公式轉(zhuǎn)化為：
?、?0＜m≤0.5 a*30%－b*30%
?、?0.5＜m≤1 a*40%－b*45%
?、?1＜m≤2 a*50%－b*65%
⑷ 2＜m a*60%－b*95%
再轉(zhuǎn)化：
?、?1＜m≤1.5 0.3a－0.3b
⑵ 1.5＜m≤2 0.4a－0.45b
?、?2＜m≤3 0.5a－0.65b
?、?3＜ m 0.6a－0.95b
于是，我們得到計(jì)算土地增值稅的速算公式：
應(yīng)納稅額=收入系數(shù)×收入額－扣除系數(shù)×扣項(xiàng)額
其中 稱為超倍系數(shù)。速算系數(shù)表如下：
土地增值稅四級(jí)超倍速算系數(shù)表級(jí)別 超倍系數(shù) 收入系數(shù) 扣項(xiàng)系數(shù)
1 1＜m≤1.5 0.3 0.3
2 1.5＜m≤2 0.4 0.45
3 2＜m≤3 0.5 0.65
4 3＜ m 0.6 0.95
運(yùn)用以上系數(shù)表計(jì)算舉例如下 ：
例：某企業(yè)售土地使用及地上附屬不動(dòng)產(chǎn)收入100萬元，其扣除項(xiàng)目金額為40萬元，直接用以上系數(shù)表計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額。
超倍級(jí)數(shù) =2.5，屬第3級(jí)
應(yīng)納稅額=0.5×100－0.65×40=24萬元
代入原計(jì)算公式驗(yàn)算：
先求：土地增值額：100－40=60萬元
再求：超扣項(xiàng)額的比率： ×100%=150%
最后查適用稅率并計(jì)算，屬第3級(jí)
應(yīng)納稅額=（100－40）×50%－40×15%=24萬元
兩種計(jì)算方法的答案完全一致。由比較可知：用四級(jí)超倍系數(shù)計(jì)算法比用四級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算法簡(jiǎn)便得多，不妨一試。
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