會計領域涉及到的內(nèi)容有很多,每一位會計人都需要對各個方向有所了解。今天高頓學姐為大家介紹的是招待費扣除標準,并且大家還需要了解如何區(qū)分業(yè)務招待費,招待費扣除標準計算分析等會計相關知識,希望通過下面的介紹能夠更好的幫助大家理解其內(nèi)容。
招待費扣除標準
  招待費扣除標準是什么?
  現(xiàn)稅法規(guī)定:該實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。
  業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務,新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
  企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費,稅務機關要求提供證明資料的,應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。
  企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。
  如何區(qū)分業(yè)務招待費?
  以同事拿回來的報銷票據(jù)為例,其中,同事的交通費、餐費、住宿費等都屬于差旅費的一部分,而招待客戶的餐費和為客戶購買禮物的支出等才屬于業(yè)務招待費。同樣,平時公司聚餐或召開會議的支出都不屬于業(yè)務招待費!它們屬于應付福利費用和會議費用!
  簡單來說,只有因為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用才屬于業(yè)務招待費,比如業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用都可算在業(yè)務招待費之內(nèi)。
  招待費扣除標準計算分析:
  A公司當年銷售收入為3 000萬元,當年企業(yè)招待費為28萬元,其中贊助合作單位8萬元,計算方法如下:
  首先,要注意的是對合作單位的贊助不屬于業(yè)務招待費!對合作單位的贊助應記入營業(yè)外支出科目,所以真正可以進行稅前扣除的部分應該是28-8=20(萬元),具體稅前扣除的計算方式如下:
  3 000(萬元)×5‰=15(萬元)
  20(萬元)×60%=12(萬元)
  12(萬元)<15(萬元)
  則可在稅前扣除12萬元。
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