什么是先征后退？
“先征后退”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。
 
適用范圍
外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后出口。
納稅申報(bào)程序
企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物，每月增值稅申報(bào)納稅所需報(bào)送的資料為增值稅一般納稅人申報(bào)納稅時(shí)所需報(bào)送的資料；企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物，還需報(bào)送下列資料：
1．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》（一式五份，其中一份隨進(jìn)口單位裝訂）
2．裝訂成冊(cè)的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件一式一份）
3．裝訂成冊(cè)的《進(jìn)料加工合同備案表》（復(fù)印件一式一份）
4．《進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》一式一份（該表由企業(yè)根據(jù)進(jìn)口貨×物報(bào)關(guān)單的進(jìn)口料件明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)后生成）。
進(jìn)口單證裝訂順序：進(jìn)口報(bào)關(guān)單裝訂封面→《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》→《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）→《進(jìn)料加工合同備案表》。
四、退稅申報(bào)程序
外商投資企業(yè)采用“先征后退”辦法申報(bào)退稅需報(bào)送下列資料：
1．蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件、外匯管理部門(mén)確認(rèn)的出口外匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用聯(lián)）原件和企業(yè)出口貨物的出口專用發(fā)票（第四聯(lián)）原件。
2．《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》一式六份，其中一份隨出口單證裝訂。
3．《出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》一式一份（該表由企業(yè)根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單的出口貨物明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)后生成）。
4．經(jīng)征稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的出口貨物稅款所屬時(shí)期的《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、財(cái)會(huì)報(bào)表（利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表）和增值稅稅款入庫(kù)繳款書(shū)（完稅證）復(fù)印件各一份，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還要報(bào)送《出口企業(yè)"先征后退"模擬扣稅申報(bào)附表》復(fù)印件一份。
出口退稅單證裝訂順序?yàn)椋撼隹谕硕惿陥?bào)憑證封面→《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》（一份）→出口專用發(fā)票-外匯核銷(xiāo)單-出口貨物報(bào)關(guān)單（后三者要求按出口貨物明細(xì)情況錄入計(jì)算機(jī)順序一一對(duì)應(yīng)裝訂）。
如果申報(bào)退稅時(shí)既有一般貿(mào)易又有進(jìn)料加工貿(mào)易方式的退稅單證，可將兩種貿(mào)易方式的單證合并裝訂和填具《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》，但具體要求如下：
（1）單證裝訂順序?yàn)橄纫话阗Q(mào)易后進(jìn)料加工貿(mào)易。
（2）在同一《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》分貿(mào)易方式填列。
“先征后退”與“即征即退”的區(qū)別
即征即退，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)再將已征的全部或部分增值稅稅款退還給納稅人。
先征后退，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。
這體現(xiàn)的是不同的優(yōu)惠政策，免稅是不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅了，先征后退和即征即退要先交稅，再退稅，對(duì)企業(yè)而言，其優(yōu)惠程度是不一樣的。
1、直接免征:直接免征增值稅，納稅人不必繳納。如銷(xiāo)售殘疾人專用品;
2、直接減征:按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡(jiǎn)易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡(jiǎn)易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒(méi)有按比例減征的規(guī)定;
3、即征即退:指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后，即時(shí)退還，比如對(duì)軟件企業(yè)的超3%稅負(fù)的部分即征即退，退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān);具體操作是稅款入庫(kù)之后由納稅人申請(qǐng)，審核之后可以退稅。
4、先征后退:與即征即退差不多，只是退稅的時(shí)間略有差異;
5、先征后返:指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫(kù)，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如對(duì)數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行增值稅先征后返。
增值稅先征后退，做賬怎么處理？
一、正常銷(xiāo)售確認(rèn)收入
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
二、繳納增值稅時(shí)
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還
借：其他應(yīng)收款
貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助
四、收到增值稅返還
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
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