從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可按13%計算抵扣增值稅。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的單位和個人購買的農(nóng)產(chǎn)品,只有取得增值稅專用票才可認(rèn)證抵扣,不得計算抵扣。
農(nóng)副產(chǎn)品的收購發(fā)票稅率是按13%?
正式發(fā)票很多,包括國稅管理的和地稅管理的。國稅的有增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票,機動車輛銷售發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票等;地稅的有服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、運輸業(yè)專用發(fā)票,比較特殊的行業(yè)都有發(fā)票,如車票、旅游、電信、移動、等等只要印有發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)都是正式發(fā)票。
國稅管理的納稅人其稅率分為兩種情況,一是小規(guī)模納稅人,征收率3%,一是增值稅一般納稅人,稅率17%(13%、0是對特定行業(yè)、產(chǎn)品的優(yōu)惠稅率);地稅管理的如下表:
營業(yè)稅稅目稅率表
稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可按13%計算抵扣增值稅。
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的單位和個人購買的農(nóng)產(chǎn)品,只有取得增值稅專用票才可認(rèn)證抵扣,不得計算抵扣。
蔬菜發(fā)票開免稅還是0稅率?
蔬菜作為初級農(nóng)副產(chǎn)品是免稅的,但是卻要分兩種情況,一種是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的,一種流通環(huán)節(jié)商家銷售的,二者開票是不一樣的。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者又要區(qū)分為:1.農(nóng)業(yè)合作社或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型公司等組織或企業(yè);2.個人,即農(nóng)民或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,自開發(fā)票、稅務(wù)局代開發(fā)票或收購企業(yè)開具的收購發(fā)票,都可以作為增值稅進項稅額的計算依據(jù)和憑證,屬于增值稅進項抵扣憑證之一。
如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是農(nóng)民專業(yè)合作社,或者是種植或養(yǎng)殖企業(yè),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票自行開具,在增值稅系統(tǒng)中選擇“稅率0”,免征增值稅。
如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是個人,自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售給具有收購資格的企業(yè),由該企業(yè)開具收購發(fā)票。如果銷售給沒有收購資格的企業(yè),可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,也是免征增值稅的。
對于流通環(huán)節(jié)的蔬菜,部分免增值稅,其開具的發(fā)票不能作為增值稅進項抵扣憑證,不能抵扣增值稅進項稅額。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]137號)規(guī)定:
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?,F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
同時,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)明確,批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
對于流通環(huán)節(jié)免增值稅的蔬菜,開具發(fā)票時應(yīng)選擇“免稅”。
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