什么是現(xiàn)金比率？
現(xiàn)金比率是速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后的余額。速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計算出來的金額，最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力。現(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動負(fù)債未能得到合理運用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額太高會導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會成本增加。現(xiàn)金比率計算公式為：
現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）÷流動負(fù)債
除此之外，還需注意一點，現(xiàn)金比率將存貨與應(yīng)收款項排除在外。
現(xiàn)金流量比率分析主要包括哪些？
現(xiàn)金流量比率分析是現(xiàn)金流量財務(wù)比率分析和結(jié)構(gòu)分析的統(tǒng)稱，主要包括以下指標(biāo)：
一、現(xiàn)金流量財務(wù)比率分析
（一）現(xiàn)金流動性分析，主要考察企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的關(guān)系，主要指標(biāo)包括：
1．現(xiàn)金流量與當(dāng)期債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債×100%
2．債務(wù)保障率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/(流動負(fù)債+長期負(fù)債)×100%
（二）獲取現(xiàn)金能力分析
獲取現(xiàn)金能力分析的指標(biāo)主要有：每月銷售現(xiàn)金凈流入、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
1．每元銷售現(xiàn)金凈流入=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/營業(yè)務(wù)收入
2．每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)×100%
3．全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)
（三）財務(wù)彈性分析，是指企業(yè)自身產(chǎn)生的現(xiàn)金與現(xiàn)金需求之間的適合程度。反映財務(wù)彈性的財務(wù)比率主要有現(xiàn)金流量適合率、現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。
1．現(xiàn)金流量適合比率=一定時期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/(同期資本支出+同期存貨凈投資額+同期現(xiàn)金股利)×100%
2．現(xiàn)金再投資比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)原值+對外投資+其他資產(chǎn)+營運資金）
3．現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利額×100%
（四）收益質(zhì)量分析
評價收益質(zhì)量的財務(wù)比率是營運指數(shù)，它是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入與經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值。
營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入÷經(jīng)營所得現(xiàn)金
經(jīng)營所得現(xiàn)金是指經(jīng)營活動凈收益與非付現(xiàn)費用之和。
經(jīng)營所得現(xiàn)金=凈收益-非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用
二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析
（一）現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析可以分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析及現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析。
1．現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析
現(xiàn)金流入構(gòu)成是反映企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入，如經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重以及各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入中具體項目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金究竟來自何方，要增加現(xiàn)金流入主要應(yīng)在哪些方面采取措施等等。
2．現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析
現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)的各項現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比。它具體地反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。
（二）現(xiàn)金流量的趨勢分析
現(xiàn)金流量的趨勢分析通常是采用編制歷年財務(wù)報表的方法，即將連續(xù)多年的報表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的財務(wù)報表并列在一起加以分析，以觀察變化趨勢。觀察連續(xù)數(shù)期的會計報表，比單看一個報告期的財務(wù)報表，能了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的趨勢。
運用趨勢分析法通常應(yīng)計算趨勢百分比。趨勢百分比有定比和環(huán)比兩種。
現(xiàn)金比率過高該采取什么措施？
企業(yè)的現(xiàn)金比率、流動比率、速動比率都高，意味著該企業(yè)的償債能力非常好，沒有債務(wù)風(fēng)險。但是這些指標(biāo)不是越高越好的。指標(biāo)值超出一定范圍也有不好的一面。要是現(xiàn)金比率過高表明企業(yè)閑置資金過多，資金利用率低，會影響企業(yè)的資金利潤率指標(biāo)。流動比、速動比過高會影響企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，從而影響企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，最終會影響到企業(yè)的獲利能力。為了解這些指標(biāo)數(shù)值的意義，先來看看它們的計算公式：
1、現(xiàn)金比率＝庫存現(xiàn)金÷資產(chǎn)總額×100%
2、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債
3、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債
速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨和應(yīng)收賬款
那么，這些指標(biāo)值究竟達(dá)到多少為最佳呢？對于一般企業(yè)來說，流動比率之值在2左右最好；速動比率之值在1左右最好。至于現(xiàn)金比率值究竟多少算最佳，這與每個企業(yè)的具體情況有關(guān)。最好對現(xiàn)金使用的歷史數(shù)據(jù)作一個統(tǒng)計。觀察現(xiàn)金的最高使用值、平均使用值。最終確定庫存現(xiàn)金的最低庫存數(shù)。
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