什么叫企業(yè)所得稅匯算清繳，怎么做企業(yè)所得稅匯算清繳？

一、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
 

二、開始時間：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

三、所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（4個季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細(xì)賬（包括費用明細(xì)賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細(xì)表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

四、匯算清繳程序

1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料

3、主動糾正申報錯誤

4、結(jié)清稅款

5、有指定特殊困難的可辦理延期繳納稅款申請

如果是年度申報，企業(yè)所得稅匯算清繳的利潤表和現(xiàn)金流量表的本月數(shù)，是指12月數(shù)，也就是你申報的當(dāng)月的數(shù)字，如果是季度申報，本期數(shù)是填當(dāng)期季度月份的合計數(shù)。如果子公司屬于獨立核算，那么就需要匯算清繳納稅申報，如果是非獨立核算的分公司，則不需要！

企業(yè)所得稅核定征收鑒定表具體欄目：1、上年收入總額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。

2、上年成本費用額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費用合計。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。

稅金：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。

3、上年注冊資本：按“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

4、上年原材料耗費量（額）:根據(jù)“原材料”貸方累計額分析填報。

5、上年燃料、動力耗費量（額）：根據(jù)“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。（主要是指水、電、氣、燃料）。

6、上年所得額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

上年所得稅額：按照“應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅”貸方發(fā)生額分析計算填報。

7、上年固定資產(chǎn)原值：按“固定資產(chǎn)”總分類帳的借方累計金額或資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)原值”欄的數(shù)據(jù)計算填報。8、商品銷售量（額）：按“產(chǎn)成品”科目貸方累計金額分析填報。1，所得稅匯算清繳填列的主表，附表與利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表之間相互關(guān)系：年終匯算清繳，涉及到補(bǔ)交所得稅，上年度匯算清繳少提取所得稅費用，如果財務(wù)會計報告已經(jīng)報出，需要通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行核算，需要調(diào)整報表年初數(shù)，需要調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅金，需要調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤.需要調(diào)減利潤表未分配利潤。稅法有明文規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，以會計師事務(wù)所出具的審計報告中確認(rèn)的利潤表為基礎(chǔ)。所得稅匯算清繳填列的主表，附表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系：直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。匯算后通過以前年度損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一年度的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前年度損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。由于會計制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下年度報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進(jìn)行調(diào)整，因此下一年度也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下年度進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。2，所得稅匯算清繳怎么填列：關(guān)于企業(yè)所得稅的匯算清繳，牽涉到許多的問題，一時半會也說不清楚，具體見國稅函〔2008〕1081號，對匯算表的每一欄都有詳細(xì)的說明，完全可以滿足需要了，國稅總局官方下載。實行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳。A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬；

2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；

5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；

6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

2、繳納稅款時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、調(diào)整未分配利潤，

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

5、多繳稅額的，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

6、調(diào)整未分配利潤，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。