多欄式現(xiàn)金日記賬為了克服三欄式日記賬的缺點。會計工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄式日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄,按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄,用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
多欄式現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)
多欄式現(xiàn)金日記賬的結(jié)構(gòu)是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》中對現(xiàn)金流量的分類和企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而設(shè)置的。為避免欄次過多“實務(wù)中不涉及的項目可以不設(shè)專欄;對于反映內(nèi)容明確”業(yè)務(wù)量較少的投資、籌資活動引起的現(xiàn)金增減變化可合并反映;而對于那些實務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)種類繁多的企業(yè)“可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。由于現(xiàn)金形式之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量表的項目”但屬于現(xiàn)金日記賬的登記范圍“因此可在現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出欄的尾部設(shè)”現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換欄。在摘要欄后記“收入”和“支出”專欄,以集中反映現(xiàn)金收支情況。其他各欄如“對方科目”、“轉(zhuǎn)賬支票號碼”等可根據(jù)需要列示。這里為突出現(xiàn)金項目,暫不涉及。
多欄式現(xiàn)金日記賬登記規(guī)則
在登記多欄式現(xiàn)金日記賬時,如果是現(xiàn)金收入,要將金額記入“對應(yīng)賬戶貸方”欄內(nèi),同時記入“現(xiàn)金收入合計”欄內(nèi);如果現(xiàn)金支出,則要將金額記入“對應(yīng)賬戶借方”欄內(nèi),同時記入“現(xiàn)金支出合計”欄內(nèi)。每月終了,應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出現(xiàn)金余額。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄,用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬是登記總賬的直接依據(jù)。
多欄式現(xiàn)金日記賬適用范圍
適用于:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多,貨幣資金收付頻繁的單位
多欄式現(xiàn)金日記賬優(yōu)缺點
優(yōu)點:減少了登記總賬的工作量,可反映貨幣資金的來龍去脈。
缺點:日記賬專欄設(shè)置較多,賬頁過長,登記不方便。