填制審批原始憑證
出納人員在處理收款業(yè)務時,首先審核外來的原始憑證,如發(fā)票,各種收據(jù),審核該項業(yè)務的合理性,合法性,以及該憑證所反映的商品數(shù)量,單價,金額是否正確,有無刮擦涂改跡象,有無相關(guān)負責人簽章,對其票據(jù)的真實性進行審核。
編制記賬憑證
填制現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全,書寫清晰,數(shù)據(jù)規(guī)范,會計科目準確,編號合理,簽章手續(xù)完備。
1、填寫現(xiàn)金出納憑證的文字,數(shù)字必須清晰,工整,規(guī)范。
2、現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全,凡是憑證格式上規(guī)定的各項內(nèi)容必須逐項填寫齊全,不得遺漏和省略,以便完整地反映經(jīng)濟活動全貌。
3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè)務的性質(zhì),根據(jù)會計制度的規(guī)定,確定應“收”和應“付”會計科目,需要登記明細賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據(jù)以登賬。一般來說,出納人員只涉及收付款憑證,不涉及轉(zhuǎn)賬憑證。
對于收款憑證其借方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”,其貸方科目則應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容視具體情況而定。例如,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等;對于付款憑證,貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”,借方科目也是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容視具體情況而定,例如,借記“原材料”、“物資采購”、“管理費用”等。
4、現(xiàn)金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章或財務專用章;出納人員辦理收付款項以后,應在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”,“付訖”戳記;記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會計人員的簽章。
5、現(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查,如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應連續(xù)編號,按編號順序使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記,連同存根聯(lián)一起保存,不得撕毀。
記賬憑證一般是按月順序編號,可采取兩種方式,一是將收付款憑證自每月*9筆業(yè)務順序編至月末最后一筆業(yè)務;二是收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證混合編號,但無論選擇哪種方式需注意的是不可以有漏號、重號錯誤。
6、現(xiàn)金出納憑證的保管?,F(xiàn)金出納憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務重要的會計核算資料,同時也是重要的經(jīng)濟檔案,歷史資料,是登記賬薄的依據(jù)。
因此其必須妥善保管,要將其按編號順序進行裝訂成冊。并在封面上注明企業(yè)名稱,記賬憑證種類,起止號數(shù),年度月份和起止日期,并由有關(guān)人員簽字蓋章,其目的在于便于事后查找。
7、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面:
(1)記賬憑證中的應借,應貸賬戶的名稱,金額及其對應關(guān)系是否正確無誤。
(2)記賬憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符,記賬憑證是否如實附有原始憑證,記賬憑證的附件份數(shù)(張數(shù))填列是否與實際份數(shù)(張數(shù))一致。
(3)摘要欄的填寫是否清楚,是否準確且簡要說明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容。對于記賬憑證復核中發(fā)現(xiàn)的問題應及時處理,包括手續(xù)、內(nèi)容的補辦、補填或拒絕辦理。對錯誤的憑證,應根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行重新填制或更正錯誤。
(4)審核記賬憑證中有關(guān)項目填寫是否齊備,是否符合規(guī)范等。