盤點現(xiàn)金時賬實不符怎樣做？

在企業(yè)現(xiàn)金管理中，對于出納員所經(jīng)管的現(xiàn)金，要求其實際結(jié)余額與賬面余額相符。否則，就是庫存現(xiàn)金現(xiàn)金盈余或虧損。但在實際工作中，現(xiàn)金收付后，并不是馬上就登記現(xiàn)金賬（尤其是“現(xiàn)金”總賬，很多情況下是幾天登記一次）。所以，在資金運動的某一時點上，現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金賬面結(jié)余額往往不一致，而這樣并不一定就表示為庫存現(xiàn)金盈余或虧損。
真正的現(xiàn)金盈虧是對現(xiàn)金賬面進行調(diào)整后，現(xiàn)金賬實仍然不符所表現(xiàn)的差額。現(xiàn)金盈余一般屬于會計錯誤，而現(xiàn)金虧損可能是會計錯誤，也可能是會計舞弊。屬于會計錯誤的現(xiàn)金盈余和虧損，一般是由于出納員或有關(guān)人員在收付現(xiàn)金時，由于工作疏忽多收少付或少收多付造成的，特別是在大額收付現(xiàn)金時。比如每月發(fā)放工資、獎金以及扣款時，發(fā)生這種錯誤的可能性更大。當(dāng)然，有時也有可能是由于登錯現(xiàn)金日記賬或總賬造成的。
對于會計舞弊，一般而言，貪污分子或舞弊人員都采用隱蔽性高、欺詐性強的手段達到貪污現(xiàn)金或挪用公款的目的，而且作案手段各異，奧妙無窮。對于由于會計舞弊而出現(xiàn)的現(xiàn)金短款，一般僅通過常規(guī)的會計檢查，如賬賬、賬實核對等方式很難發(fā)現(xiàn)問題。這時，應(yīng)采用其他方法。如明查暗訪，檢查可疑人員的收支狀況，并對有關(guān)情況予以查證等。
挪用公款是現(xiàn)金舞弊的常見形態(tài)，如果舞弊人員直接挪用現(xiàn)金，即直接從金庫或保險箱中拿走現(xiàn)金并且不作其他會計處理，那么在采用突擊檢查時，就可直接發(fā)現(xiàn)賬存額大于實存額，即為庫存現(xiàn)金虧損，這時就可定性為挪用現(xiàn)金。但如果舞弊分子采用“賬外賬”的方式，即另設(shè)一本現(xiàn)金日記賬和總賬，現(xiàn)金收支采用兩套賬的方式進行，而明處的賬金額很少，暗處的賬金額很大。這樣采用常規(guī)的會計檢查很難發(fā)現(xiàn)問題，特別是在領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)下集體舞弊時，問題就更難查清。而這種情況在當(dāng)前的集體企業(yè)、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、承包租賃企業(yè)等時有發(fā)生，且尤以私營企業(yè)為甚。面對這種會計舞弊，審查人員應(yīng)充分發(fā)動群眾，相信“沒有不透風(fēng)的墻”的古訓(xùn)，在運用查證程序的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)可疑線索，進行綜合分析、判斷、推理，去粗取精，去偽存真，順藤摸瓜，最終搞個水落石出，真相大白，使造假舞弊分子得到應(yīng)有的懲罰。
在查現(xiàn)金賬時，對于現(xiàn)金盈虧錯弊的線索發(fā)現(xiàn)及進一步查證，一般是通過盤存現(xiàn)金，進行賬實核對，調(diào)查分析有關(guān)可疑情況來實現(xiàn)的。對于有關(guān)部門或人員所經(jīng)管的備用現(xiàn)金，可以根據(jù)會計部門“備用金”或“其他應(yīng)收款——備用金”賬所記錄的結(jié)余額與有關(guān)部門或人員（一般是零星采購部門或收購農(nóng)副產(chǎn)品的部門或人員）所實際經(jīng)管的現(xiàn)金余額及尚未報賬的發(fā)票、收據(jù)，在調(diào)整后通過核對，便可查證有無盈虧現(xiàn)象及具體金額，然后再調(diào)整分析造成問題的原因。在實際檢查中，現(xiàn)金盈虧主要出在出納員所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金這一環(huán)節(jié)。
下面著重敘述現(xiàn)金賬實不符的一般查證程序和方法：1、確定盤點工作人員
在對庫存現(xiàn)金盤點以前，首先應(yīng)確定參加盤點工作的人員，即要有完善的組織措施。這是現(xiàn)金盤點真實可靠的有力保障。同時，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。一般應(yīng)組成包括查證人員、出納員、被查單位的會計主管人員或單位負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員在內(nèi)的檢查小組。在檢查工作中，尤其是盤存現(xiàn)金時，檢查小組的所有人員都必須在場，不得由他人隨意代替，尤其是出納不得由他人代替。如果出納人員因公、因事、因病不能參加盤點，應(yīng)由企業(yè)主管部門指定專人參加。凡涉及到刑事案件時，還應(yīng)有公安部門及有關(guān)單位派人參加。2、選擇盤存方式和盤存時間
突擊性盤點是盤存現(xiàn)金的一個顯著特點，要盤存現(xiàn)金就不應(yīng)該事前與被查企業(yè)約定時間，也不應(yīng)該使出納人員事先知悉，以防制造假象，彌補漏洞，銷證滅跡。選擇盤點時間時，除已揭發(fā)出來的會計舞弊或發(fā)生其他刑事案件需及時清點現(xiàn)金外，常規(guī)性的檢查可以選擇在對企業(yè)和檢查人員都較方便的時間。例如，選擇在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)比較正常的時間內(nèi)。盤點現(xiàn)金的日期*4不要與發(fā)放工資的日期相重，以免盤點金額過大。一般盤點時間宜選擇在某一天的營業(yè)開始或結(jié)束的時間，即上下班的時間。這樣，既易于盤點，又不影響被查單位的正常業(yè)務(wù)活動。3、出納員應(yīng)做的工作
當(dāng)檢查人員到達出納室并宣布對現(xiàn)金庫存數(shù)進行盤點時，為了能夠準(zhǔn)確地確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，一切出納業(yè)務(wù)活動應(yīng)立即停止。出納員首先應(yīng)將現(xiàn)金全部放入保險柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，保險柜的鑰匙仍可由出納員保管。然后，要求出納員結(jié)出當(dāng)日或當(dāng)時的現(xiàn)金日記賬的應(yīng)存余額。即要求其將有關(guān)應(yīng)入賬而尚未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬（白條不能入賬），然后結(jié)出余額。由于日記賬要求當(dāng)日的業(yè)務(wù)當(dāng)日記，日清月結(jié)，因此，根據(jù)應(yīng)入賬而尚未入賬的現(xiàn)金收付款憑證（尤其是原始憑證）上的制證日期，檢查其是否與查證工作的當(dāng)日相隔一日或數(shù)日，以便查證出納員有無記賬不及時以及由此所發(fā)生的挪用公款的問題。4、確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額
為了查核庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額是否真實、正確，應(yīng)對出納員經(jīng)管的現(xiàn)金作真實性的檢查。在檢查時，應(yīng)同時對企業(yè)所有經(jīng)管現(xiàn)金的人員進行全面檢查，以防“拆東墻，補西墻”。為了明確責(zé)任，盤點工作應(yīng)由出納人員自己進行，檢查人員、財務(wù)主管和其他有關(guān)人員在旁監(jiān)督清點。在具體清點現(xiàn)金時，應(yīng)視結(jié)余額的多少，采取不同措施進行處理。如果現(xiàn)金結(jié)存數(shù)額較少，盤點就比較容易。如果現(xiàn)金結(jié)存余額較多，為了便于清點，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金按照票面金額進行分類，并在檢查人員，財務(wù)主管和其他有關(guān)人員共同監(jiān)督下進行清點。出納人員初點后，再由檢查人員當(dāng)面復(fù)核。如果雙方清點相同，則把現(xiàn)金退還出納人員保管；如果結(jié)果不符，再由財務(wù)主管進行清點；再不相符，就應(yīng)將現(xiàn)金退還出納人員清點，直到雙方清點的數(shù)額一致時，才能以此數(shù)額作為現(xiàn)金的實存數(shù)額。5、填表編制《庫存現(xiàn)金清點表》和《現(xiàn)金出納報告書》
根據(jù)清點結(jié)果，將庫存現(xiàn)金的賬面應(yīng)存數(shù)、清點實存數(shù)以及二者核對后的結(jié)果填入《庫存現(xiàn)金清點表》和《現(xiàn)金出納報告書》。實際工作中，由于未按規(guī)定進行“日清月結(jié)”和其他原因造成盤點日期與結(jié)賬日期不一致，而要根據(jù)盤存日與結(jié)賬日之間的賬面收付金額，對盤存日賬面應(yīng)存額加以調(diào)整，使之成為結(jié)賬日賬面應(yīng)存額，以驗證結(jié)賬日賬面實存額與應(yīng)存額是否相符。
當(dāng)結(jié)賬日期早于盤存日期時，調(diào)整公式為：
結(jié)賬日賬面應(yīng)存額=盤存日賬面應(yīng)存額+盤點日至結(jié)賬日賬面付款額-盤點日至結(jié)賬日賬面收款額
賬面應(yīng)存額與清點實存數(shù)相互核對的結(jié)果不外乎三種情況：一是二者相符，表明無現(xiàn)金盈虧問題；二是賬面應(yīng)存額大于清點實存數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金盤虧；三是賬面應(yīng)存額小于清點實存數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金盤盈。
填表時，應(yīng)將清點結(jié)果，即現(xiàn)金的實存數(shù)、賬存數(shù)、賬實差異、未入賬的賬單、借條、匯票、國庫券和其他有價證券，如實填入表中。6、確定盤盈或盤虧的原因
無論是發(fā)生了盤虧還是盤盈，都應(yīng)通過調(diào)查分析確定其原因。對于盤虧，尤其應(yīng)提高警惕，應(yīng)進一步檢查收款憑證與付款憑證以及總賬，以確定現(xiàn)金盤虧是出納員挪用公款或貪污公款所致，還是工作差錯所致。一般而言，如果是大額盤虧，則可定性為挪用或貪污。此時，應(yīng)對出納員進行檢查，促使其進一步交待問題，最終確定盤虧的原因；如果是小額盤虧在款發(fā)現(xiàn)其他可疑線索的情況下，由出納員說明情況，并責(zé)令其即刻補交盤虧款項。同時，應(yīng)對其工作作出相應(yīng)的行政處分，這就是對工作差錯所致進行的處理。對于盤盈，首先就應(yīng)通過調(diào)查分析出納員有無替他人代管現(xiàn)金的情況（事實上，在盤點前，都應(yīng)要求出納員事先聲明）。如果盤盈的金額較小，一般可確定為出納員在收付款時由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮其是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，還需要進一步的綜合調(diào)查分析來確定?？傊?，特別是要責(zé)令出納員交待問題，以便查清問題的真相。