在最近的兩起稅收稽查工作中，都發(fā)現(xiàn)有大量借入現(xiàn)金入賬的問(wèn)題，一家公司經(jīng)營(yíng)住宿餐飲娛樂(lè)業(yè)（下面稱(chēng)其為A公司），一家是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（下面稱(chēng)其為B公司），盡管性質(zhì)不同，但現(xiàn)金入賬的手法是一樣的，即在賬面現(xiàn)金不足的時(shí)候，以個(gè)人借款的名義將現(xiàn)金存入公司的開(kāi)戶(hù)銀行，而且借款人都是公司的法人代表董事長(zhǎng)，也就是公司老板，款項(xiàng)都?xì)w集在老板的名下，筆數(shù)發(fā)生較為頻繁，金額大小不一，但出賬完全不同。
A公司借入現(xiàn)金入賬時(shí)不僅有現(xiàn)金繳款單，而且有開(kāi)給借款人的收據(jù)，借款人始終是同一個(gè)人，那就是公司老板，款項(xiàng)來(lái)源一直是“借款”，“借借還還”，始終不停，進(jìn)來(lái)出去的數(shù)額都不是一一對(duì)應(yīng)的，出賬時(shí)收據(jù)返還，附于現(xiàn)金支出憑證的后面。到2006年底，賬面上掛在“其他應(yīng)付款──×××（老板名字）”名下的所謂“借款”只有56萬(wàn)元，而全年的貸方發(fā)生額為960萬(wàn)元，幾乎接近其2000萬(wàn)元注冊(cè)資本的一半。
B公司和A公司不同，只有大量的借入現(xiàn)金進(jìn)賬，沒(méi)有現(xiàn)金出賬，到2006年底，以追加投資、借款、售房款等名義歸集在“其他應(yīng)付款──×××（老板名字）”的貸方發(fā)生額達(dá)到3400萬(wàn)元，同時(shí)轉(zhuǎn)出2400萬(wàn)元至預(yù)收售房款里，進(jìn)來(lái)轉(zhuǎn)出的數(shù)字也不是一一對(duì)應(yīng)的，剩余1000萬(wàn)元依然放在賬面上，而這其中還有三筆合計(jì)為250萬(wàn)元的款項(xiàng)來(lái)源明顯地寫(xiě)著是售房款。B公司的注冊(cè)資本是310萬(wàn)美元。
盡管兩家公司賬務(wù)處理的嚴(yán)密性有別，但問(wèn)題的性質(zhì)有相同之處，而且看上去賬務(wù)嚴(yán)密的A公司似乎性質(zhì)更嚴(yán)重。A公司屬住宿餐飲娛樂(lè)業(yè)，收入來(lái)源主要是現(xiàn)金，而且應(yīng)該有不少客戶(hù)是不要求開(kāi)具發(fā)票的，盡管它的賬面上也反映有不要發(fā)票的現(xiàn)金收入，但占總收入的比例還不到10%，這些入賬的所謂“借款”會(huì)不會(huì)是未入賬的現(xiàn)金收入的暗地流動(dòng)？
B公司的入賬現(xiàn)金可能90%以上都是售房款，之所以只有進(jìn)沒(méi)有出，因?yàn)槭鄯靠钭詈蠖际且_(kāi)發(fā)票的，都是要做收入處理的，只是早做收入就要早交稅，不僅僅要交營(yíng)業(yè)稅，還要按照營(yíng)業(yè)額的0.5%交納土地增值稅以及按營(yíng)業(yè)額的5%的30%交納的企業(yè)所得稅。
詢(xún)問(wèn)A公司會(huì)計(jì)主管，他一口咬定這是老板自己的錢(qián)，只是有時(shí)候公司運(yùn)轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)的時(shí)候就跟老板說(shuō)，老板沒(méi)辦法，只好把自己的錢(qián)拿出來(lái)放到公司賬上，等到公司資金能周轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)了，我們就把它還給老板。而我們懷疑這錢(qián)的來(lái)源是A公司的小賬，那小賬是公司大賬的蓄水池。所以要弄明白“其他應(yīng)付款──×××（老板名字）”上資金的真正來(lái)源，只有查出A公司的小賬。
詢(xún)問(wèn)B公司會(huì)計(jì)主管，他也一口咬定這是老板自己的錢(qián)。那為什么又轉(zhuǎn)成預(yù)收售房款？B公司會(huì)計(jì)主管說(shuō)，這些售房款沒(méi)地方掛，也就放到里面了。那你幫我分清楚哪一筆是老板的錢(qián)，哪一筆是售房款。會(huì)計(jì)主管無(wú)法分清，便說(shuō)，剩下的1000萬(wàn)中除了那三筆是售房款，其他都是老板的錢(qián)。那為什么不給老板開(kāi)收據(jù)？會(huì)計(jì)主管說(shuō)，也不是老板一個(gè)人的，還有老板親戚的。
我讓組里的另一位同志陪B公司的會(huì)計(jì)主管在辦公室等著，請(qǐng)公司老板到會(huì)議室繼續(xù)詢(xún)問(wèn)：您公司欠私人的借款有多少？欠幾個(gè)人的？都是誰(shuí)？老板一驚，說(shuō)，我除了向銀行借了3000萬(wàn)以外，再?zèng)]借過(guò)誰(shuí)的錢(qián)啊，不過(guò)我自己倒是在公司周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)的時(shí)候拿出過(guò)400萬(wàn)，到現(xiàn)在都還在賬上放著呢。幾句話，B公司的大量借入現(xiàn)金入賬問(wèn)題就清楚了，B公司的會(huì)計(jì)主管再也無(wú)話可說(shuō)。
至于A公司的小賬怎么查？有人給我建議，你掏錢(qián)請(qǐng)朋友假裝客戶(hù)消費(fèi)幾次，一次付現(xiàn)金不要任何票據(jù)，一次付現(xiàn)金要收據(jù)，一次付現(xiàn)金要發(fā)票；一次刷卡不要任何票據(jù)，一次刷卡要收據(jù)，一次刷卡要發(fā)票；一次銀行轉(zhuǎn)賬不要任何票據(jù)，一次銀行轉(zhuǎn)賬要收據(jù)，一次銀行轉(zhuǎn)賬要發(fā)票。我一聽(tīng)，全了，這不是成心宰我嘛。不過(guò)為了弄清楚事實(shí)，我還是決定忍疼實(shí)驗(yàn)兩次：一次付現(xiàn)金不要任何票據(jù)，一次付現(xiàn)金要收據(jù)。這樣問(wèn)題估計(jì)就能弄清楚。
其實(shí)在稽查工作中，企業(yè)的一些問(wèn)題一眼就能看出來(lái)，只是稽查工作很多是例行性的，沒(méi)有任務(wù)，而且稽查的對(duì)象都是同一個(gè)城市（地區(qū)）的企業(yè)，關(guān)系盤(pán)根錯(cuò)節(jié)，很多人便不愿意深究，能放就放，能過(guò)就過(guò)。我在企業(yè)工作的這么多年里，沒(méi)有哪一次稅務(wù)檢查詢(xún)問(wèn)過(guò)企業(yè)老總，工作范圍都是在財(cái)務(wù)室里，看看賬本，找些材料，做些筆錄就結(jié)束了。這一方面造成了企業(yè)偷稅漏稅的有恃無(wú)恐，同時(shí)也造成了國(guó)家稅收的流失，對(duì)稅務(wù)隊(duì)伍的形象也有不好的影響。