2015年，中辦、國(guó)辦發(fā)布的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》）明確提出，要規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，這為拓展涉稅專業(yè)服務(wù)帶來(lái)了巨大空間。
發(fā)展涉稅專業(yè)服務(wù)離不開(kāi)“互聯(lián)網(wǎng)+”，其核心不在于“互聯(lián)網(wǎng)”，而在于其背后的“+”所帶來(lái)的技術(shù)流、信息流、人流、物流和資金流都發(fā)生創(chuàng)造性的變化，以互聯(lián)網(wǎng)推動(dòng)其他行業(yè)發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)正加速與傳統(tǒng)行業(yè)融合，這也是行業(yè)轉(zhuǎn)型成功與否的關(guān)鍵，涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展當(dāng)然不能置身度外。
一、找準(zhǔn)當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅專業(yè)服務(wù)的痛點(diǎn)
“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)而言，不是簡(jiǎn)單地將傳統(tǒng)服務(wù)搬到互聯(lián)網(wǎng)，而是基于互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈重新構(gòu)建涉稅專業(yè)服務(wù)的新領(lǐng)域，在本質(zhì)上屬于顛覆創(chuàng)新，是化學(xué)融合的過(guò)程，其目標(biāo)是打造涉稅專業(yè)服務(wù)升級(jí)版，而不是僅泛化為“指尖上的服務(wù)”。當(dāng)前，隨著國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃推行，涉稅專業(yè)服務(wù)必須作出根本性和適應(yīng)性變革。
涉稅專業(yè)服務(wù)要與“互聯(lián)網(wǎng)+”相融合，就必須把握“互聯(lián)網(wǎng)+”的“去中介化”核心功能，找準(zhǔn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的痛點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)所有涉稅服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)上運(yùn)行。
（一）過(guò)于依賴“人”的要素，市場(chǎng)拓展乏力
人的要素是*9位的。當(dāng)前，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)以人為主，是以知識(shí)壟斷、信息不對(duì)稱為主要表現(xiàn)形式的行業(yè)。而當(dāng)前涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)所依賴的人，包括行業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員，也包括外部積累的商業(yè)人脈。為什么涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)都偏好做大企業(yè)？是因?yàn)閷?duì)大企業(yè)的收費(fèi)相對(duì)較高，而耗用的人力資源相對(duì)不多，并且人均產(chǎn)能較高。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”推行后，大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)將形成稅企數(shù)據(jù)直通模式，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)依靠?jī)?nèi)部人力投放和外部人脈積累的傳統(tǒng)手段日漸式微，需要新的動(dòng)能以推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（二）供給需求信息不對(duì)稱，采集渠道狹窄
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代市場(chǎng)主體可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和商業(yè)模式主動(dòng)創(chuàng)造用戶需求，隨時(shí)隨地與用戶互動(dòng)，快速生產(chǎn)和迭代自己的產(chǎn)品，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷自己的品牌。如微信、工業(yè)4.0，就是“互聯(lián)網(wǎng)+”的成功案例。涉稅專業(yè)服務(wù)也是如此,在傳統(tǒng)方式下，涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織不能像稅務(wù)機(jī)關(guān)那樣以部門職能和行政協(xié)助的力量獲取納稅人的涉稅信息，難以精準(zhǔn)把握納稅人的需求，而納稅人的需求又表現(xiàn)為零散,呈個(gè)性化且深度不一，在時(shí)間和空間上都有很大變化。納稅人的需求側(cè)與涉稅專業(yè)服務(wù)的供給側(cè)表現(xiàn)為不對(duì)稱的兩極，造成涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織與納稅人對(duì)話不暢、供給與需求不對(duì)路的困境。
（三）營(yíng)銷工具平直單調(diào)，缺乏客戶粘合力
客觀而言，傳統(tǒng)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)營(yíng)銷需要滿足豐沛的社會(huì)人脈和較好的服務(wù)品質(zhì)這兩個(gè)條件。而在相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)區(qū)域內(nèi)，市場(chǎng)蛋糕的份額在博弈后處于動(dòng)態(tài)平衡，服務(wù)品質(zhì)的提升已見(jiàn)到天花板，潛力可挖掘空間不大。涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織與納稅人的聯(lián)結(jié)關(guān)系基本處于松散狀態(tài)，即使提供的產(chǎn)品含金量較高，但由于缺少額外的附加值，與納稅人的關(guān)聯(lián)利益契合度不高，將來(lái)很容易被其他涉稅專業(yè)服務(wù)提供商所替代?？傮w來(lái)看，整個(gè)過(guò)程人工直接參與的部分極少。“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”必須依靠自身的實(shí)力和能力，增強(qiáng)與客戶的粘合度，吸引和擴(kuò)大客戶群，才是關(guān)鍵所在。
（四）標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則缺失，運(yùn)行不夠流暢
沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化，就沒(méi)有“互聯(lián)網(wǎng)+”。能夠在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)展的業(yè)務(wù)需要標(biāo)準(zhǔn)化，需要遵循一定的規(guī)則。目前，受到涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度影響，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)全面標(biāo)準(zhǔn)化處理相對(duì)滯后。
二、當(dāng)前涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)面臨的機(jī)遇
當(dāng)前，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)組織而言，其業(yè)務(wù)形態(tài)偏重于代理申報(bào)、代理記賬等中低端的常規(guī)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)將來(lái)都有可能被弱化、萎縮，甚至消亡。但是也要看到，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的新興業(yè)務(wù)還沒(méi)有全面興起，亟待開(kāi)發(fā)。總體而言，新興業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)為有加有減，加項(xiàng)多于減項(xiàng)。稅制改革和征管改革到位后，涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展又會(huì)迎來(lái)難得的機(jī)遇期，為“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”提供更大的平臺(tái)。
其一，隨著稅制改革的逐步推進(jìn)，納稅人對(duì)稅收政策適用的精準(zhǔn)性預(yù)期更為迫切。無(wú)論是營(yíng)改增，還是個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革，稅收新政陸續(xù)與我們面對(duì)面。由此帶來(lái)的是，納稅人如何依法履行納稅義務(wù)，正確地適用稅法，這是涉稅專業(yè)服務(wù)要解決的核心問(wèn)題。如果稅法沒(méi)有明確，無(wú)疑也給涉稅專業(yè)服務(wù)組織開(kāi)展稅收籌劃和預(yù)約裁定帶來(lái)極大的空間。
其二，隨著征管改革的不斷深化，納稅人對(duì)程序運(yùn)行所蘊(yùn)含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)更為關(guān)注。以《稅收征管法》修訂為主要標(biāo)志的稅收征管改革也給涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)帶來(lái)相當(dāng)多的利好。這一輪《稅收征管法》修訂對(duì)稅收征管程序進(jìn)行再造，對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響?？梢灶A(yù)見(jiàn)，涉稅行政復(fù)議和訴訟案件將大量增加，這也為涉稅專業(yè)服務(wù)提供了大量空間。
其三，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，納稅人對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)快捷便利的要求更為強(qiáng)烈。“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)稅制改革和征管改革的推動(dòng)是前所未有的，打破傳統(tǒng)稅收征管的行政區(qū)域束縛，也跳出了稅務(wù)機(jī)關(guān)在管戶制和管事制之間反復(fù)調(diào)整的怪圈，納稅人同城通辦到全國(guó)通辦已成必然趨勢(shì)，納稅人將真正享受到從“足不出戶”到“如影隨行”的便捷高效服務(wù)。同時(shí)，“互聯(lián)網(wǎng)+”也打破行政層級(jí)管理，穿透了征管和服務(wù)的程序壁壘，傳導(dǎo)機(jī)制在指尖間瞬間實(shí)現(xiàn)，也為涉稅專業(yè)服務(wù)組織的集約化帶來(lái)重大契機(jī)。
三、依托“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)辟涉稅專業(yè)服務(wù)的新路徑
“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)是信息共享，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施，稅收征管和納稅服務(wù)逐步走向融合。因此，推行“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”至少必須把握好兩個(gè)業(yè)務(wù)界限。一是要把握稅收籌劃與預(yù)約裁定的邊界，預(yù)約裁定跨出去就可能成為稅收籌劃；二是把握涉稅專業(yè)服務(wù)部門化與社會(huì)化的界限。因此，做實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”，就必須讓所有的涉稅事項(xiàng)在互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)行。這需要工具和標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)支撐。
（一）眾創(chuàng)：讓所有人成為會(huì)計(jì)主體
當(dāng)今社會(huì)給所有人都有表現(xiàn)的平臺(tái)，大眾的創(chuàng)新想法都可以依托平臺(tái)來(lái)集聚，通過(guò)線上與線下相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)約快捷、成本低廉、跨行政區(qū)服務(wù)，為創(chuàng)業(yè)者提供良好的網(wǎng)絡(luò)空間、社交空間和共享空間，實(shí)現(xiàn)萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)和大眾創(chuàng)新。個(gè)人所得稅改革和房地產(chǎn)稅出臺(tái)后，會(huì)計(jì)主體由企業(yè)向個(gè)人延伸,每個(gè)人或者企業(yè)都是創(chuàng)業(yè)者，也是獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體，自然人可進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)團(tuán)購(gòu)，也可以用定制產(chǎn)品思維方式思考問(wèn)題，在對(duì)用戶細(xì)分的基礎(chǔ)上，為納稅人提供個(gè)性化、便利化的辦稅工具，實(shí)現(xiàn)為納稅人提供“私人定制”。
涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要因勢(shì)利導(dǎo),搭建云記賬服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)持續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)，不斷接入客戶，讓納稅人實(shí)現(xiàn)自我“云”記賬。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅猛，市場(chǎng)主體對(duì)在線會(huì)計(jì)核算的需求比歷史上任何時(shí)候都來(lái)得更為強(qiáng)烈。因此，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要改變過(guò)去手工代賬方式，壓縮核算層級(jí)，加強(qiáng)橫向溝通，提高各會(huì)計(jì)核算主體的實(shí)施參與度和主動(dòng)性，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理從單一向綜合管理推進(jìn),使企業(yè)管理更加高效、靈活。但是這種復(fù)雜的互動(dòng)，需要后臺(tái)強(qiáng)大的會(huì)計(jì)核算。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)聯(lián)合制訂在線會(huì)計(jì)核算規(guī)范，搭建核算云服務(wù)平臺(tái)。這樣才能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告從事后披露向?qū)崟r(shí)報(bào)告轉(zhuǎn)換,使涉稅專業(yè)服務(wù)的信息獲取更為及時(shí)。
（二）眾通：搭上數(shù)據(jù)直通的輕便車
通過(guò)國(guó)務(wù)院《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》可以看出，數(shù)據(jù)直通是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展的終極目標(biāo)之一?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)可以搭建更為高效的在線核算體系，依靠互聯(lián)網(wǎng)迅速的傳輸功能，不受時(shí)間和空間限制的數(shù)據(jù)共享能力，以及快速有效的邏輯判斷能力，發(fā)展企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+核算”的服務(wù)模式，為企業(yè)自身核算和涉稅服務(wù)提供強(qiáng)有力的支持。利用互聯(lián)網(wǎng)的高效傳輸功能，可以構(gòu)造有別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算主體的網(wǎng)格化服務(wù)。
同時(shí)，針對(duì)大企業(yè)，做實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）”，就變成企業(yè)與涉稅專業(yè)服務(wù)的數(shù)據(jù)直通模式。但要看到，在大中型企業(yè)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)直通涉稅專業(yè)服務(wù)必然要經(jīng)歷一個(gè)階段。涉稅專業(yè)服務(wù)的品質(zhì)是贏取企業(yè)信任的關(guān)鍵，只有過(guò)硬的服務(wù)，企業(yè)才愿意將數(shù)據(jù)與涉稅專業(yè)服務(wù)組織無(wú)縫對(duì)接。在此基礎(chǔ)上，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)還可以發(fā)掘若干商機(jī)：一是推行小微企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+代賬”的云記賬模式；二是及時(shí)跟上研究ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)監(jiān)管和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的新思路,做大ERP培訓(xùn)市場(chǎng)；三是適應(yīng)稅制改革要求，緊跟稅改步伐，探索在線代理預(yù)申報(bào)，將預(yù)申報(bào)信息推送給納稅人，由納稅人電子簽名確認(rèn)后再發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)；四是為納稅人在線提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
（三）眾籌：增強(qiáng)潛在客戶的粘合度
“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”可以實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷無(wú)區(qū)域和服務(wù)無(wú)時(shí)空。
增強(qiáng)與客戶的粘合度，就必須優(yōu)化服務(wù)供給，認(rèn)真研究和創(chuàng)造納稅人高度定制化的需求，著力在工具和標(biāo)準(zhǔn)化方面下功夫。簡(jiǎn)言之，工具方面就是要通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”打造一個(gè)大賣場(chǎng)，將涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)傳統(tǒng)的人脈營(yíng)銷轉(zhuǎn)為市場(chǎng)營(yíng)銷，要能讓納稅人愿意、樂(lè)意到平臺(tái)上尋找、下載和應(yīng)用工具，在找和用的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益；標(biāo)準(zhǔn)化方面就是要實(shí)現(xiàn)能問(wèn)、能查、能看、能聽(tīng)、能約、能辦這“六能”服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作，在此基礎(chǔ)上推行“EE”模型（注：澳大利亞稅務(wù)局推行“Early Enjoyment”）,實(shí)現(xiàn)“盡早參與和積極管理”，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)組織轉(zhuǎn)型。
（四）眾包：集聚社會(huì)的力量與智慧
通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展眾包模式，能夠集合全社會(huì)的力量與智慧，降低成本，提高效率?！抖愂照鞴芊ā沸抻喓螅悇?wù)機(jī)關(guān)的預(yù)約裁定、納稅評(píng)估和發(fā)票發(fā)售，都可引入“眾包”機(jī)制，將流程切換為“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，讓納稅人進(jìn)行菜單式選擇。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)可從前瞻性出發(fā)，契合稅收預(yù)約裁定的預(yù)先性特點(diǎn)，發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，把握先機(jī)、超前規(guī)劃、加強(qiáng)研究，依托互聯(lián)網(wǎng)，做專預(yù)約裁定業(yè)務(wù)，將復(fù)雜的裁定業(yè)務(wù)網(wǎng)上處理，全面提升行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
當(dāng)前，在我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)扁平化管理尚未全部到位的情況下，今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)絕大多數(shù)納稅人仍由基層進(jìn)行日常管理。對(duì)大多數(shù)納稅人而言，納稅人申請(qǐng)預(yù)約裁定，從擬寫裁定申請(qǐng)、預(yù)期交易計(jì)劃及期望、研究分析結(jié)果、預(yù)約裁定草案等文書，無(wú)論是從程序?qū)用孢€是從實(shí)體業(yè)務(wù)處理層面都有一定的難度。采取市場(chǎng)購(gòu)買，由涉稅專業(yè)服務(wù)組織通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行眾包，就可以幫助納稅人輕松“打包”解決預(yù)約裁定等復(fù)雜的涉稅問(wèn)題，將極大減輕征納雙方的負(fù)擔(dān)。
（五）眾培：提升客戶注意力集中度
納稅人的學(xué)習(xí)特點(diǎn)趨于快餐化，更多的是追求短、平、快。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)開(kāi)創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓(xùn)模式，就要從了解客戶的需求入手，創(chuàng)建適合納稅人的學(xué)習(xí)流程，從知識(shí)庫(kù)中抽取出相應(yīng)的知識(shí)進(jìn)行組合，向客戶進(jìn)行個(gè)性化的定向傳遞，為納稅人提供豐富的微課程，為納稅人自主學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)。一方面，設(shè)計(jì)有利于納稅人消化吸收的網(wǎng)課；另一方面，可以讓納稅人直接在視頻上發(fā)表評(píng)論，輔之以滾動(dòng)、停留甚至更多的特效方式，使納稅人在線互動(dòng)有更多的獲得感。