不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬,可根據(jù)管理需要,依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記。
明細分類賬的登記通常有三種方法:一是根據(jù)原始憑證直接登記明細賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細分類賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。
對于只設(shè)有借方的多欄式明細分類賬,平時在借方登記“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額,貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,所以平時如果發(fā)生貸方發(fā)生額,應該用紅字在多欄式賬頁的借方欄中登記表示沖減;
對于只設(shè)有貸方的多欄式明細分類賬,平時在貸方登記“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的發(fā)生額,借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額,所以平時如果發(fā)生借方發(fā)生額,應該用紅字在多欄式賬頁的貸方欄中登記表示沖減。
明細分類賬一般應于會計期末結(jié)算出當期發(fā)生額及期末余額。