一、綜述
泰國的主要稅法是1938年的稅法典，由泰國財(cái)政部負(fù)責(zé)實(shí)施。稅務(wù)廳廳長執(zhí)行這部法典的必要管理和實(shí)施職能。該法典以泰國皇家法令、各部條例、各部通知及稅務(wù)委員會(huì)指令和裁決為補(bǔ)充。
泰國運(yùn)行著一個(gè)自我評(píng)估系統(tǒng)，用于提交所得稅申報(bào)表，會(huì)對(duì)不守法或欺詐行為予以重罰。因?yàn)榧{稅人有意遺漏而未能提交申報(bào)表，或?yàn)榱颂佣惗峁┨摷傩畔?，可能?huì)受到監(jiān)禁懲罰。
凡是通過在泰國境內(nèi)受雇或開展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)稅收入的人士（無論是否已定居），都必須向泰國繳納個(gè)人所得稅，已根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定或者其他國際或雙邊協(xié)定免交個(gè)人所得稅的情況除外。如果居民從國外來源（款項(xiàng)已在獲得收入的同一年進(jìn)入泰國）獲得了任何收入，則也要為此繳納所得稅。所得稅根據(jù)泰國稅法典第40節(jié)所述的"應(yīng)稅收入"征收。每類應(yīng)稅收入都以特定規(guī)則和條例（有關(guān)計(jì)算、免稅額、扣除額、所得稅稅率和代扣稅率）為準(zhǔn)。
確定個(gè)人的應(yīng)稅收入時(shí)，允許個(gè)人使用各種扣除額和免稅額。包括法定的標(biāo)準(zhǔn)扣除額、固定的個(gè)人年免稅額與實(shí)際發(fā)生支出的扣除額。私人或資本性支出，以及為了產(chǎn)生免征所得稅的收入而發(fā)生的支出，都不能扣除。個(gè)人要按累進(jìn)稅率繳納所得稅。收入也要由付款方代扣。
在泰國稅法中，公司和其他法人實(shí)體（無論根據(jù)泰國還是其他國家/地區(qū)的法律組建）都稱為"法人公司或合伙企業(yè)".泰國的法人公司或合伙企業(yè)都要為其全球收入繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)其他國家/地區(qū)法律組建的實(shí)體如在泰國境內(nèi)營業(yè)，就必須為其在泰國境內(nèi)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的凈利潤納稅。
稅收年通常遵循日歷年。但是，如果是法人公司或合伙企業(yè)，則會(huì)認(rèn)為稅收年就是會(huì)計(jì)年，因此可能會(huì)在任何日期結(jié)束。然而，一旦選定之后，就必須始終使用這一稅收周期，只有在稅務(wù)廳廳長批準(zhǔn)的情況下才能更改。
參與泰國天然石油和天然氣資源開采的公司會(huì)牽涉到一部單獨(dú)的所得稅法。受到泰國投資促進(jìn)委員會(huì)扶持的公司自開業(yè)起能在若干年內(nèi)享受多項(xiàng)特殊的稅收激勵(lì)措施。
泰國采用廣泛代扣稅制度，基于泰國境內(nèi)外的匯款額征稅。
泰國征收增值稅的對(duì)象既包括其境內(nèi)提供的各種商品（包括資本項(xiàng)目）和服務(wù)，也包括進(jìn)口商品和服務(wù)。目前的增值稅稅率是7%，但該稅率僅適用于年銷售收入總額超過1，800，000泰銖的企業(yè)。標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率原為10%，已在1999年4月1日降為7%.泰國境內(nèi)的某些企業(yè)不受增值稅稅制的約束，但要繳納特殊營業(yè)稅（SBT）。這些企業(yè)包括：銀行和類似企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)、證券公司和信貸公司；保險(xiǎn)企業(yè)；代理企業(yè)；以及房地產(chǎn)企業(yè)。特殊營業(yè)稅的稅率（已考慮地方稅）通常是3.3%，針對(duì)收入總額征收，但對(duì)于人壽保險(xiǎn)企業(yè)，這一稅率卻是2.75%.有些文件和交易要繳納印花稅。其稅率取決于文書種類，但一般介于0.1%和1%之間。
每個(gè)文書的統(tǒng)一稅率稅額是1泰銖到200泰銖。
泰國境內(nèi)的府、區(qū)、市不另征收所得稅。
泰國現(xiàn)行的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅、土地房產(chǎn)稅、地方發(fā)展稅、廣告牌稅等。
泰國的納稅年度是根據(jù)會(huì)計(jì)年度，一般來說不少于12個(gè)月。
一般情況下，一年繳納兩次企業(yè)所得稅，企業(yè)納稅人需要在會(huì)計(jì)年度前6個(gè)月結(jié)束后的2個(gè)月內(nèi)提交所得稅申報(bào)表，同時(shí)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的150天內(nèi)提交年度納稅申報(bào)表。
二、企業(yè)稅
1.納稅法人企業(yè)范圍
泰國稅法中對(duì)法人企業(yè)的定義非常廣泛，包括公司、未組成公司的合資實(shí)體、在冊合伙企業(yè)、境外法定企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、基金會(huì)或任何營業(yè)的協(xié)會(huì)等實(shí)體。
泰國企業(yè)就其全球所得繳納企業(yè)所得稅。外國企業(yè)僅就其源于泰國境內(nèi)的利潤繳納企業(yè)所得稅。2013年1月1日至2015年12月31日會(huì)計(jì)期間適用20%企業(yè)所得稅率。
依據(jù)泰國法律設(shè)立的企業(yè)就是泰國稅務(wù)居民企業(yè)。外國公司如果在泰國從事經(jīng)營活動(dòng)也需要繳納泰國企業(yè)所得稅。"在泰國從事經(jīng)營活動(dòng)"是很寬泛的概念，外國公司在泰國從事經(jīng)營活動(dòng)的雇員、商業(yè)代表，或者其在泰國取得的各類收入或者財(cái)產(chǎn)收益等都有可能導(dǎo)致外國公司被認(rèn)定在泰國從事有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，其中具體也取決于有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定。
資本利得一般并入企業(yè)的所得中一并征收企業(yè)所得稅，沒有專門的資本利得稅。
在符合有關(guān)條件的情況下，居民企業(yè)之間的股息紅利收入一般是免稅的。
地方不征收所得稅。
泰國境內(nèi)的法人企業(yè)通常要為其凈利潤繳納企業(yè)所得稅，但是，對(duì)于中小企業(yè)、某些上市公司和以地區(qū)運(yùn)營總部的形式在泰國經(jīng)營的公司，如果滿足特定的標(biāo)準(zhǔn)，也可享受較低的稅率。凈利潤的算法是，累計(jì)某會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過營業(yè)直接或間接產(chǎn)生的所有收入，然后減去根據(jù)泰國稅法典允許扣除的所有支出。
概括而言，凡是根據(jù)泰國法律成立（或根據(jù)其他國家/地區(qū)法律成立，但在泰國營業(yè)）的法人企業(yè)，都要為其收入繳納企業(yè)所得稅。
雖然某些實(shí)體可被劃入法人企業(yè)一類，但已明確免除其繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)。這些實(shí)體包括指定的公益慈善機(jī)構(gòu)、大使館、聯(lián)合國機(jī)構(gòu)和某些根據(jù)其他稅法納稅的行業(yè)，例如石油和天然氣行業(yè)，該行業(yè)根據(jù)泰國《石油所得稅法》納稅。
通常，泰國稅法并不認(rèn)可轉(zhuǎn)遞實(shí)體，而是會(huì)將在冊合伙企業(yè)和類似的實(shí)體看作企業(yè)收稅。已在泰國證券交易所上市的基金是例外，在這種情況下，基金會(huì)被泰國《證券交易法》認(rèn)定為企業(yè)，因此要承擔(dān)有限的責(zé)任，作為轉(zhuǎn)遞實(shí)體為基金的單位持有人代繳基金收入所得稅。
2.營業(yè)場所在泰國，營業(yè)場所問題并不是泰國納稅義務(wù)的直接決定因素。
所有公司，包括已根據(jù)泰國法律注冊的其他形式的法人實(shí)體，或根據(jù)其他國家/地區(qū)法律組建并在泰國境內(nèi)營業(yè)的實(shí)體，都要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)泰國法律注冊的公司要為其所有收入繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)其他國家/地區(qū)法律注冊并在泰國境內(nèi)營業(yè)的公司，則要為其在泰國境內(nèi)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的凈利潤納稅。
"在泰國境內(nèi)營業(yè)"一詞涵蓋了法人企業(yè)通過承攬合同在泰國境內(nèi)獲得收入的情況，無論該法人企業(yè)是已在泰國成立永久分支機(jī)構(gòu)，還是分支機(jī)構(gòu)都位于泰國境外。例如，根據(jù)其他國家/地區(qū)法律成立的公司或合伙企業(yè)為了營業(yè)而在泰國擁有雇員、代表、代理人或中間人，從而在泰國境內(nèi)得到收入或收益，就視此類公司或合伙企業(yè)為在泰國境內(nèi)營業(yè)。
3.凈利潤
征收所得稅的對(duì)象是為稅務(wù)目的而確定的"凈利潤".為稅務(wù)目的而確定凈利潤時(shí)，首先要考慮會(huì)計(jì)利潤。根據(jù)泰國法律，會(huì)計(jì)利潤必須經(jīng)過獨(dú)立審計(jì)人員的審核，其算法是，累計(jì)相應(yīng)會(huì)計(jì)年內(nèi)通過營業(yè)直接或間接產(chǎn)生的所有收入，然后從中減去所有允許扣除的支出。收入和支出是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，因此凡是相應(yīng)稅收年發(fā)生的收入，無論是否收到都要包括在內(nèi)，作為相應(yīng)稅收年的收入；而凡是與此類收入有關(guān)的支出，無論支付與否都要包括在內(nèi)，作為相應(yīng)稅收年的支出。
4.應(yīng)稅收入
泰國稅法典第40節(jié)中所詳述的應(yīng)稅收入涵蓋了法人企業(yè)有可能得到的各種收入，其中還為所有未具體詳述的收入設(shè)立了一個(gè)"全部適用"的小節(jié)。
來自國外的收入根據(jù)泰國法律組建的法人企業(yè)有義務(wù)為所有來自國外的收入向泰國納稅。
5.資本收益
已實(shí)現(xiàn)的收益，不考慮其收入的規(guī)律性，都被界定為收入（包括資本收益）。
泰國不對(duì)企業(yè)資本收益另行征稅。無論當(dāng)初獲取資產(chǎn)的目的如何，通過處置資產(chǎn)帶來的收益均被視為普通收入，需要繳納所得稅。
6.股利
法人企業(yè)得到的股利均為應(yīng)稅收入，除非法人企業(yè)所持股份在此前已持有至少三個(gè)月，此后繼續(xù)持有的時(shí)間也不短于三個(gè)月。如果符合這些標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)應(yīng)用以下處理方法：
●對(duì)于已在泰國證券交易所上市的公司，從其他已在泰國上市的公司、普通或上市公司和基金得到的所有股利均免征所得稅；
●對(duì)于根據(jù)泰國法律組建并且尚未上市的泰國有限公司，其從另一當(dāng)?shù)仄髽I(yè)得到的所有股利或利潤份額都不必計(jì)入收入內(nèi)，前提是在上述當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的有投票權(quán)的股份總數(shù)中，該公司至少持有25%，而且未與上述當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)生相互持股情況；
●根據(jù)泰國法律組建并且未上市的泰國有限公司如果未滿足上一段中所述的條件，則必須將從其他當(dāng)?shù)毓?、基金或根?jù)泰國法律組建的某些其他金融機(jī)構(gòu)得到的股利或利潤份額的一半計(jì)入收入。
股利本身并不能從所得稅中扣除，但為了能支付股利而借入的資金的利息能從所得稅中扣除。
7.免稅收入
公司收到的股利能作為非評(píng)稅收入。此外，在已得到泰國投資促進(jìn)委員會(huì)批準(zhǔn)的期間內(nèi)獲得的收入也可構(gòu)成免稅收入。
8.扣除額
一般而言，為了在泰國境內(nèi)獲取利潤或開展業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出都能扣除。因此，普通業(yè)務(wù)支出、符合條件的壞帳和折舊（折舊率為5%到100%，取決于折舊資產(chǎn)的性質(zhì)）都可以作為扣除項(xiàng)。商業(yè)銀行可以要求全額扣除為壞帳和呆帳提供的準(zhǔn)備金，此金額按泰國銀行的準(zhǔn)備金規(guī)則計(jì)算。
根據(jù)明確的規(guī)定，某些支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不能作為扣除項(xiàng)。此類支出包括儲(chǔ)備金、準(zhǔn)備金（有一些例外）、私人支出、所得稅、罰金、向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的財(cái)物（超過凈利潤2%），以及招待費(fèi)（超過根據(jù)總營業(yè)額規(guī)定的限額）。
在泰國，因?yàn)槲醇皶r(shí)繳納所得稅而必須額外支付的費(fèi)用（利息）和罰金，不能從所得稅中扣除。
未專用于泰國分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)的總部支出，不能作為泰國分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)支出扣除。只與總部有關(guān)的支出（如辦公室租金、公用事業(yè)費(fèi)和文具費(fèi)）不得在繳稅時(shí)計(jì)入泰國分支機(jī)構(gòu)的扣除額。否則，當(dāng)總部的部分一般間接支出重新由泰國分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)時(shí)就會(huì)造成困難。這是因?yàn)橐岢隹鄢缶捅仨毺峁┛偛繉徲?jì)人員出具的證明，以證實(shí)重新由泰國分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)的總部的間接支出是按泰國法律算出的。
產(chǎn)生的可扣除支出能在其應(yīng)計(jì)或發(fā)生的相應(yīng)會(huì)計(jì)年中扣除，并且必須反映在帳簿中。
9.稅損
法人企業(yè)在任何會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的稅損，都最多能連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到五個(gè)會(huì)計(jì)期間，可與任何性質(zhì)的應(yīng)稅利潤相互抵銷。在泰國，既不允許回沖稅損，也沒有關(guān)于企業(yè)集體彌補(bǔ)稅損的規(guī)定。
稅損不在公司所有權(quán)發(fā)生變化或公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化之前處理。
10.分組/合并
泰國未采用企業(yè)稅合并制。每家公司都必須準(zhǔn)備經(jīng)過審核的財(cái)務(wù)報(bào)表，并提交年度報(bào)稅表。
11.稅收折舊/資本免稅額
在計(jì)算允許扣除的折舊費(fèi)時(shí)，可以采用任何得到普遍接受的會(huì)計(jì)方法和折舊率，前提是折舊費(fèi)最終不超過容許的成本價(jià)格百分比，或者資產(chǎn)成本的減值速度不會(huì)快于采用官方規(guī)定折舊率時(shí)的情況。
采用某種會(huì)計(jì)方法和折舊率后，就必須一直用下去，只有在征得稅務(wù)廳廳長批準(zhǔn)后才能更改。
根據(jù)于1999年10月23日生效的皇家法令，對(duì)通常折舊率上限為20%的資產(chǎn)，公司可以采用*640%的折舊率。在應(yīng)用折舊率時(shí)必須使用逐年遞減法。在資產(chǎn)使用壽命的最后一個(gè)會(huì)計(jì)期間，可以要求將資產(chǎn)殘值作為折舊費(fèi)。
但是，如果納稅人帳簿中用于會(huì)計(jì)目的的折舊率低于規(guī)定的稅收折舊率，則必須用較低的折舊率處理稅收。
要獲得額外減值操作次數(shù)的資格，公司的固定資產(chǎn)（除了土地費(fèi)）不得超過2億泰銖，并且雇員數(shù)量不超過200名。該法生效三年后，稅務(wù)廳廳長可發(fā)布條例，以規(guī)定合格標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)于泰國投資促進(jìn)委員會(huì)批準(zhǔn)的公司，可能會(huì)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施安裝或施工費(fèi)提供特殊扣除限額。
應(yīng)該對(duì)某個(gè)會(huì)計(jì)期間獲得的資產(chǎn)的折舊限額進(jìn)行分?jǐn)偂?/div>
應(yīng)折舊資產(chǎn)的處置帶來的損益都應(yīng)能夠評(píng)稅/扣除。這些損益的算法是，取資產(chǎn)銷售報(bào)酬與資產(chǎn)稅下調(diào)值之差。
12.支出的攤銷
為計(jì)算所得稅，某些其他資本化業(yè)務(wù)支出（如無形權(quán)利）可按照其預(yù)期使用壽命期間攤銷。
13.利息
泰國稅法中對(duì)利息并未作出正式定義。但是，認(rèn)定利息時(shí)可參考以下應(yīng)評(píng)稅收入分類："屬于貸款利息（要根據(jù)石油所得稅適用法律代扣稅款，是根據(jù)這種法律代扣所得稅后余下的貸款利息）的債券、存款、無擔(dān)保債券、票據(jù)、貸款（無論有沒有擔(dān)保）利息，或者贖回價(jià)格與法人公司、合伙企業(yè)或任何其他法人發(fā)行（并首次以低于其贖回價(jià)格的價(jià)格出售）的票據(jù)或金融工具的賣價(jià)之間的差額，包括性質(zhì)類似于利息的收入，通過提供貸款或因?yàn)楦鞣N債務(wù)（無論有沒有擔(dān)保）提出要求而得到的收益或又一筆報(bào)酬。"一般而言，為在泰國境內(nèi)營業(yè)而借入資金產(chǎn)生的利息支出都能扣除，包括為獲取股份和支付股利而籌資的借款。利息支出發(fā)生后，可在當(dāng)年扣除，也能將其資本化（為了納稅），具體情況取決于利息支出的性質(zhì)。不會(huì)基于債務(wù)或股本的多少而對(duì)利息能否扣除進(jìn)行限制。
14.稅率
企業(yè)所得稅稅率通常是法人企業(yè)凈利潤的20%.按凈利潤的10%的企業(yè)所得稅稅率適用于BIBF企業(yè)。
按凈利潤的10%征收的較低稅率也適用于根據(jù)泰國稅法典頒發(fā)的皇家法令（特意準(zhǔn)許在泰國、免稅區(qū)或免稅區(qū)之間從事進(jìn)出口石油貿(mào)易業(yè)務(wù)）認(rèn)定為合格企業(yè)的公司，針對(duì)可包括在內(nèi)的通過石油貿(mào)易獲得的收入（每年不少于20億泰銖）收取。
在根據(jù)泰國稅法典頒發(fā)的一道皇家法令中，對(duì)降低上市公司如已在泰國證券交易所或其MAI板塊（泰國證券交易所新建立的交易平臺(tái)）上市的公司的稅率作出了規(guī)定。
中小企業(yè)也有權(quán)采用較低的企業(yè)所得稅稅率。中小企業(yè)是指會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)已付清的資本不超過500萬泰銖的法人公司或合伙企業(yè)。
可應(yīng)用于泰國境內(nèi)的地區(qū)運(yùn)營總部的較低稅率，會(huì)在"稅收激勵(lì)措施"下討論。
匯往國外的利潤，無論通過股利還是其他分配形式匯出，都要代扣10%的稅。
從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的國外法人企業(yè)必須先為其總收入納稅，然后再扣除支出。如果該法人企業(yè)從事的是客運(yùn)業(yè)務(wù)，則其在泰國收取的票款適用的稅率是3%；如果從事貨運(yùn)業(yè)務(wù)，則其可在泰國收取或在別處針對(duì)從泰國運(yùn)出的商品收取的運(yùn)費(fèi)適用的稅率是3%.15.稅收管理所有法人企業(yè)都必須提交企業(yè)所得稅申報(bào)表。泰國運(yùn)行著一個(gè)稅收自我評(píng)估系統(tǒng)。
沒有針對(duì)合并群體申報(bào)表的規(guī)定。
法人公司可以選擇任何12個(gè)月的時(shí)段作為會(huì)計(jì)期間，但一經(jīng)采用就只能在得到稅務(wù)廳廳長批準(zhǔn)后才能更改。
企業(yè)所得稅可以每年分兩期繳納，必須隨應(yīng)繳稅金提交相關(guān)申報(bào)表：
●年度企業(yè)所得稅申報(bào)表（所附帳目必須有簽名并經(jīng)過審核），必須在會(huì)計(jì)年結(jié)束后的150天內(nèi)提交；
●半年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，必須在會(huì)計(jì)年前六個(gè)月結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)提交；
●所有上市公司、銀行、金融公司、證券公司、信貸公司，以及審計(jì)人員已得到泰國稅務(wù)廳批準(zhǔn)的公司，都必須基于實(shí)際收入繳納半年度稅。其他類型的企業(yè)則需要估算本年的凈利潤并據(jù)此計(jì)算出稅金，按此值的一半納稅；
●針對(duì)半年的收益繳納的稅額，以及由收入支付方代扣的稅金，在年末計(jì)算收益時(shí)都允許作為已繳稅金進(jìn)行稅收抵免。
泰國稅務(wù)廳會(huì)檢查報(bào)稅表和所附的經(jīng)過審核的帳目是否準(zhǔn)確無誤。然后，泰國稅務(wù)廳就能酌情要求提供其他信息，作為扣除要求或其他事宜的處理依據(jù)。泰國稅務(wù)廳可以隨機(jī)選取法人企業(yè)，進(jìn)行深入調(diào)查或?qū)徲?jì)。
根據(jù)泰國法律組建并由其他國家/地區(qū)擁有的公司，以及在國外組建的公司的分支機(jī)構(gòu)，所要遵守的申報(bào)表提交要求都與泰國擁有的公司相同。
除非出現(xiàn)欺詐或逃稅行為，否則納稅人所得稅申報(bào)表通常會(huì)在兩年后封存。
16.稅號(hào)
所有已在泰國注冊的法人企業(yè)都必須申請(qǐng)稅號(hào)，并在所有報(bào)稅表中注明該稅號(hào)。
僅從泰國獲得收入的非當(dāng)?shù)胤ㄈ似髽I(yè)，如果最終已在泰國代扣稅金，則不必?fù)碛卸愄?hào)。
三、國際稅收
1.雙重課稅減負(fù)措施
法人企業(yè)能享受針對(duì)境外收入的境外稅收減負(fù)措施，方法是要求認(rèn)定已在雙邊繳納的稅額，或者要求就所得稅納稅義務(wù)認(rèn)定已在單邊繳納的稅額，具體情況取決于是否已與收入來源國簽訂雙重課稅協(xié)議，以及這種協(xié)議的期限。多余的免稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)，也不能回沖。
如果要求享受雙重課稅減負(fù)措施，則法人企業(yè)必須說明其境外收入已經(jīng)在先前計(jì)算稅額時(shí)考慮在總額之內(nèi)，然后才扣除在境外所繳納的稅金。為了要求享受減負(fù)措施，稅務(wù)廳廳長會(huì)要求通過正式收據(jù)提供已在境外繳納稅金的證明。
在泰國營業(yè)的其他國家/地區(qū)的法人企業(yè)，如果也是已與泰國簽訂雙重課稅協(xié)議的國家/地區(qū)的當(dāng)?shù)丶{稅企業(yè)，則僅當(dāng)其在泰國有常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，才會(huì)對(duì)通過那種業(yè)務(wù)得到的利潤征稅。"常設(shè)機(jī)構(gòu)"的定義十分廣泛，包括用于經(jīng)營全部或部分業(yè)務(wù)的固定場所，通常還包括以此類場所作為分支機(jī)構(gòu)、辦公室、廠房、倉庫、建筑工地或礦場的情況。但是，所指的常設(shè)機(jī)構(gòu)確實(shí)因雙重課稅協(xié)議而異。
2.泰國代扣的稅金
應(yīng)稅收入支付方如果是泰國本地企業(yè)，則要負(fù)責(zé)從在泰國國內(nèi)向個(gè)人和企業(yè)支付的初始款項(xiàng)中扣除稅金。
在發(fā)生付款的月份的下個(gè)月的第七天之前，應(yīng)評(píng)稅收入支付方要負(fù)責(zé)扣除稅金、匯付稅款和填寫申報(bào)表。根據(jù)其他國家/地區(qū)法律組建的公司，如果在泰國境內(nèi)營業(yè)，則要負(fù)責(zé)對(duì)向泰國境內(nèi)注冊的企業(yè)和海外居民（具體情況取決于收入類型）支付的款項(xiàng)代扣稅金。
如果根據(jù)合同確定的應(yīng)付款總額少于1，000泰銖，則不對(duì)所支付的款項(xiàng)代扣稅金。
得到的收入要在本國/本地區(qū)內(nèi)代扣稅金的公司，可以要求為針對(duì)其年企業(yè)所得稅納稅義務(wù)代扣的稅金提供免稅額。
3.針對(duì)匯往海外的款項(xiàng)代扣稅金
某幾類應(yīng)評(píng)稅收入的所有支付方，都必須從向海外居民個(gè)人和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)支付的此類收入中代扣稅金。
4.雙重課稅協(xié)議
截至2009年1月1日，泰國已與52個(gè)國家/地區(qū)簽訂雙重課稅協(xié)議（DTA）。代扣稅率適用于在泰國沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地的收款國（地區(qū)）。
四、反避稅條例
1.簡介
泰國沒有一般反避稅條款。不過，稅務(wù)廳有權(quán)對(duì)任何公司或個(gè)人的商業(yè)事務(wù)進(jìn)行調(diào)查，以確定納稅申報(bào)表披露是否正確以及信息是否完整。
如果支出只是出于為了獲得利潤或出于商務(wù)目的而產(chǎn)生的，稅法允許將此類支出扣除。因此，如果任何方案由于支出的本質(zhì)不是為了獲得利潤或出于商務(wù)目的而減少納稅人的應(yīng)稅收入，則可能會(huì)導(dǎo)致不允許扣除此類支出。此外，編造或虛構(gòu)的支出不可扣除。
任何涉及逃稅情況的公司或官員，都可能會(huì)受到包括罰款、附加罰款和有期徒刑在內(nèi)的各種處罰。處罰的嚴(yán)重程度取決于具體的情況。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)
與總部、同系子公司、其他分支機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)實(shí)體有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)需要在法定審計(jì)帳目中披露此類相關(guān)方業(yè)務(wù)往來及其性質(zhì)。根據(jù)稅法典的條款，泰國的稅務(wù)廳有權(quán)認(rèn)定，納稅人通過提供商品或服務(wù)（或出借資金，此時(shí)認(rèn)為獲得了低于市場價(jià)值的回報(bào)）獲得了市場價(jià)值回報(bào)。稅收部門還有權(quán)拒絕扣除任何并非完全用于獲取利潤或商務(wù)用途的支出。
部門訓(xùn)令已經(jīng)發(fā)布了轉(zhuǎn)讓定價(jià)方針。訓(xùn)令確認(rèn)，根據(jù)泰國稅法典，稅務(wù)廳有權(quán)在以下情況調(diào)整企業(yè)稅收目的收入和支出：●在無正當(dāng)理由的情況下，沒有得到補(bǔ)償，或獲得的補(bǔ)償?shù)陀谑袃r(jià)；以及●在無正當(dāng)理由的情況下，所支付的費(fèi)用高于市價(jià)。
訓(xùn)令提供了確定相關(guān)方之間的跨境交易與泰國國內(nèi)交易的市場價(jià)格的準(zhǔn)則。訓(xùn)令對(duì)市場價(jià)格的定義與OECD的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中使用的"保持距離"原則一致。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、服務(wù)提供或資金出借的市場價(jià)格是指，在交易之日，獨(dú)立的締約方之間將就相同特征、類別和類型的資產(chǎn)、服務(wù)或貸款支付的價(jià)格。
術(shù)語"獨(dú)立締約方"指在管理、控制或資本方面沒有直接或間接關(guān)系的締約方。此定義與OECD的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中的"相關(guān)企業(yè)"概念一致。
訓(xùn)令還建議，應(yīng)該選擇以下四種定價(jià)方法之一來確定市場價(jià)格：
●可比非控制價(jià)格法；
●轉(zhuǎn)售價(jià)格法；
●成本加成法；或其他方法。
如果不能應(yīng)用上面的前三個(gè)方法，則公司可以使用任何其他"國際認(rèn)可"的方法。
稅務(wù)廳已表示將接受OECD采用的基于利潤的方法，即可比利潤法和交易凈利潤法。
具體采用上述哪種方法，取決于相關(guān)方的交易價(jià)格或利潤比較，其中的價(jià)格或利潤應(yīng)使用在相同或類似情況下獨(dú)立締約方之間的交易的價(jià)格或利潤進(jìn)行計(jì)算。
此外，訓(xùn)令還提供了全面的文件列表，并要求稅收部門官員在執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查時(shí)審閱公司為了支持與相關(guān)方確立的轉(zhuǎn)讓價(jià)格而準(zhǔn)備的此類文件。訓(xùn)令規(guī)定，這些文件應(yīng)該在進(jìn)行交易的同時(shí)準(zhǔn)備，并保留在公司的營業(yè)場所。
考慮到泰國的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的執(zhí)行，泰國企業(yè)需要確保與相關(guān)方的交易定價(jià)是基于認(rèn)可的方法，并且轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確立流程得到了妥善記錄。未能遵循這些準(zhǔn)則可能會(huì)導(dǎo)致耗時(shí)且成本高昂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)核查。
3.常設(shè)機(jī)構(gòu)
泰國稅法典的總則中指出："如果根據(jù)其他國家/地區(qū)的法律成立的公司或合伙企業(yè)，為了營業(yè)而在泰國設(shè)有雇員、代表或中間人，從而在泰國境內(nèi)得到收入或收益，則會(huì)認(rèn)為此類公司或合伙企業(yè)在泰國境內(nèi)營業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)稅。"因此，泰國將對(duì)泰國分支機(jī)構(gòu)的利潤征收所得稅，額度為可認(rèn)定的泰國分支機(jī)構(gòu)利潤的30%.當(dāng)泰國分支機(jī)構(gòu)將這些利潤匯付到總部時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付10%的分支機(jī)構(gòu)利潤匯付稅。
因此，泰國向匯付后分支機(jī)構(gòu)利潤征收的總稅率為37%，等于泰國公司獲得的、作為股利匯付給國外母公司的利潤所支付的稅額。不過，通常認(rèn)為在泰國設(shè)立的公司是在泰國開展業(yè)務(wù)的一種較為簡單的結(jié)構(gòu)。泰國公司還可以扣除其管理費(fèi)用、版稅和其他類似費(fèi)用，而根據(jù)泰國稅法，外企的泰國分支機(jī)構(gòu)不能扣除這些費(fèi)用，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)被視為與其總部是同一個(gè)法律實(shí)體。
泰國與其他國家/地區(qū)建立了非常廣泛的雙重課稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。在這些雙重課稅協(xié)議中，術(shù)語"常設(shè)機(jī)構(gòu)"的典型措詞都遵循OECD模式。因此，泰國稅務(wù)廳一般不會(huì)對(duì)遵循OECD準(zhǔn)則的常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的任何解釋提出質(zhì)疑。
同樣，泰國對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的泰國利潤和將這些利潤匯付到國外總部征收的總稅率將為37%.4.資本弱化泰國沒有資本弱化條例。
5.受控外國公司（CFC）條款泰國沒有CFC條款。
五、個(gè)人稅
1.簡介
凡是通過在泰國境內(nèi)受雇或開展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)評(píng)稅收入的人員（無論是否已定居），都必須向泰國繳納個(gè)人所得稅，除非已根據(jù)雙重課稅協(xié)議的規(guī)定免交個(gè)人所得稅。不論此類收入是在泰國國內(nèi)還是國外支付的。
對(duì)于從國外來源獲得的收入，居民個(gè)人也要對(duì)在獲得收入的同一年在泰國支付或匯付到泰國的部分繳納個(gè)人所得稅。
雇主需要從向雇員支付的工資及其他福利中代扣所得稅。
2.居民身份
泰國對(duì)居民納稅人及非居民納稅人在泰國因雇傭關(guān)系或經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入征收個(gè)人所得稅，不論這些收入在境內(nèi)還是境外支付。居民納稅人從境外取得的收入，當(dāng)該收入?yún)R回泰國時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是適用5%-35%的累進(jìn)稅率（2013年度至2015年度期間）。
任何納稅（公歷）年度內(nèi)在泰國境內(nèi)居住累計(jì)超過180天（包括180天）的個(gè)人為居民納稅人，不滿180天為非居民納稅人。
居民身份可以通過多種因素認(rèn)定。其中一條是，在一個(gè)稅收年（日歷年）內(nèi)在泰國逗留總時(shí)間至少180天的個(gè)人被視為稅收意義上的泰國居民。
非居民是指居民之外的個(gè)人。凡是通過在泰國境內(nèi)受雇或開展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)稅收入的非居民，都必須向泰國繳納此類收入的個(gè)人所得稅。
3.所得稅
泰國對(duì)個(gè)人（無論是否定居）征收從泰國獲得收入的個(gè)人所得稅。居民也要為從國外來源獲得的收入繳納所得稅，但前提是在取得此收入的同一年將其匯付到泰國。
應(yīng)稅收入包括由于在泰國受雇而獲得的大多數(shù)貨幣和非貨幣福利。這方面不考慮接受福利者是否為居民、支付的地點(diǎn)以及雇傭的性質(zhì)是永久受雇還是臨時(shí)受雇。
此外，居民或非居民獲得的以下收入類別需要向泰國納稅：
●從事自由職業(yè)，即法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)或美術(shù)；
●合同工作，其中會(huì)由承包商提供除工具之外的重要材料；以及
●商務(wù)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)、運(yùn)輸或任何其他活動(dòng)。
如果從泰國境內(nèi)的房地產(chǎn)產(chǎn)生了收入，則無論收入獲得者是否定居，都要為此收入納稅。對(duì)于來自國外房地產(chǎn)的收入，居民個(gè)人也有義務(wù)為在獲得收入的同一年為在泰國支付或匯入泰國的部分繳納所得稅。
對(duì)于泰國銀行的儲(chǔ)蓄存款所得利息，如果利息低于每年20，000泰銖這一上限，則免予征稅。而且，對(duì)于年齡已滿55歲的個(gè)人，如果獲得的所有類型的定期存款的累積利息不超過30，000泰銖這一上限，則在泰國銀行的一年期定期存款產(chǎn)生的利息免予征稅。
通常，個(gè)人（無論是否定居）從本地來源獲得的其他利息收入都應(yīng)納稅。對(duì)于此類利息，會(huì)按15%的稅率代扣稅金?？梢赃x擇是否將須代扣稅金的利息包括在個(gè)人的應(yīng)稅收入中。
非居民的所得稅義務(wù)僅限于通過或因?yàn)樵谔﹪芄?、持有?cái)產(chǎn)或開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，不論此類收入是在泰國國內(nèi)還是國外支付。
4.資本收益稅
泰國沒有獨(dú)立的資本收益稅制。大多數(shù)類型的資本收益都應(yīng)作為普通收入納稅。通過出售在泰國證券交易所上市的股票（如果是通過具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）或出售基金中的投資單位得到的資本收益免予征稅。
居民從泰國之外的來源獲得的收益只需要為在獲得收入的同一年在泰國支付或匯付到泰國的部分納稅。
5.股利
通常，個(gè)人（無論是否定居）從本地來源獲得的股利收入都應(yīng)向泰國繳納所得稅。
對(duì)于向居民和非居民個(gè)人支付的股利，將以10%的稅率代扣稅金。
只要沒有申請(qǐng)代扣稅金退稅或請(qǐng)求提供分紅稅免稅額，居民個(gè)人就可以將已代扣了10%的泰國稅金的任何股利從應(yīng)評(píng)稅收入中排除掉。
非居民沒有資格申請(qǐng)分紅稅免稅額。
6.受雇收入/雇員
福利根據(jù)稅法典，應(yīng)稅收入包括受雇收入，"其形式可以為薪水、工資、出差津貼、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、撫恤金、租房津貼、雇主提供免費(fèi)住房的貨幣價(jià)值、雇主因?yàn)楣蛦T而應(yīng)承擔(dān)的任何義務(wù)所要求支付的款項(xiàng)或者任何由于雇傭而提供的貨幣、財(cái)產(chǎn)或福利。"受雇收入支付時(shí)要代扣稅金。如果在稅收年份剩下的時(shí)間將繼續(xù)支付，則依據(jù)個(gè)人將收到的總收入額扣除稅金。然后將此稅金額除以個(gè)人該年度將獲得的支付次數(shù)。
雇主負(fù)責(zé)從薪水和向雇員支付的其他福利中代扣收入稅，并在進(jìn)行支付的月份結(jié)束后七日內(nèi)上繳到稅務(wù)廳。
7.免稅收入
根據(jù)稅法典第42節(jié)的規(guī)定，一部分收入明確排除在應(yīng)評(píng)稅收入之外。這包括在泰國銀行中未超過限額的儲(chǔ)蓄與定期存款的利息（須符合相關(guān)規(guī)定條件）、業(yè)務(wù)差旅費(fèi)用報(bào)銷、并非為了貿(mào)易或盈利而采購的資產(chǎn)帶來的收益、家屬贍養(yǎng)費(fèi)、繼承、遺產(chǎn)、禮物和教育獎(jiǎng)學(xué)金。另外，根據(jù)第126號(hào)部長級(jí)規(guī)定，還有一些特定類別的收入不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅收入。
通過出售在泰國股票交易所上市的股票（如果是通過具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）
或出售基金中的投資單位得到的收益免予征稅。任何通過出售在泰國的動(dòng)產(chǎn)獲得的收益，僅僅在購買此財(cái)產(chǎn)是以盈利為目標(biāo)的情況下才需要納稅。
8.扣除額
泰國稅法對(duì)不同類型的應(yīng)稅收入采用不同的扣除額。有些收入類別適合采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額，而對(duì)于其他收入類別，則可能可以扣除獲得收入過程中的實(shí)際費(fèi)用。
對(duì)于受雇收入，個(gè)人總收入的標(biāo)準(zhǔn)扣除額為40%（每年*660，000泰銖），可以作為費(fèi)用。在某些情況下，個(gè)人納稅人還能享受人壽保險(xiǎn)金、抵押貸款利息、慈善捐贈(zèng)和認(rèn)可的公積金等項(xiàng)目的稅金扣除額。
對(duì)于從合同工作或商務(wù)與商業(yè)等領(lǐng)域獲得的收入，允許65%到85%的標(biāo)準(zhǔn)扣除額?；蛘咭部梢钥鄢龑?shí)際成本和費(fèi)用。
從醫(yī)療職業(yè)類獲得的收入允許60%的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。所有其他自由職業(yè)獲得的收入允許對(duì)應(yīng)稅收入使用30%的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。在所有情況下，納稅人都可以選擇扣除實(shí)際成本和費(fèi)用。
對(duì)于房地產(chǎn)帶來的收入，個(gè)人可以扣除能證明在期間內(nèi)產(chǎn)生的實(shí)際成本和費(fèi)用。也允許采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額代替實(shí)際成本和費(fèi)用。根據(jù)財(cái)產(chǎn)的類型不同，標(biāo)準(zhǔn)扣除額的范圍在總收入的10%到30%之間變動(dòng)。
9.個(gè)人免稅額和退稅
納稅人的子女或其配偶有資格獲得子女免稅額。有資格獲得上述免稅額的子女人數(shù)絕不能超過三人，不過此限制僅限于1980年1月1日及此后出生的子女。
其他免稅額針對(duì)人壽保險(xiǎn)金、公積金繳納、個(gè)人用途的貸款利息支付以及慈善捐贈(zèng)。
如果子女在泰國上學(xué)，還能享受2，000泰銖的教育免稅額。
如果任何年度納稅人在泰國居住的時(shí)間少于180天，則該年度不能享受配偶免稅額和子女免稅額。
納稅人或其配偶的父母有資格獲得每人30，000泰銖的免稅額。根據(jù)稅務(wù)廳廳長在稅法典中的規(guī)定，享受此免稅額的父母必須年齡達(dá)到60歲，沒有收入（或沒有足以維持生活所需的收入）并受納稅人照顧。
10.稅率
居民和非居民目前的個(gè)人所得稅稅率（請(qǐng)咨詢稅務(wù)廳）
11.稅收管理
必須在3月31日前為前一年（日歷年）獲得的應(yīng)稅收入提交所得稅申報(bào)表。此收入的任何未付稅款也必須在此日或之前繳清。
如果個(gè)人在1月至6月期間由于從事法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)、美術(shù)、合同工作（由承包商提供工具之外的重要材料）以及其他商務(wù)、商業(yè)活動(dòng)等而獲得了收入，則必須進(jìn)行半年申報(bào)，并在每年9月前繳納個(gè)人所得稅。此類人員在進(jìn)行半年申報(bào)時(shí)允許扣除50%的年度免稅額。這樣繳納的稅款將作為年底計(jì)算應(yīng)付稅款時(shí)的免稅額。
對(duì)于已婚夫婦，通常由丈夫負(fù)責(zé)共同報(bào)稅并支付任何應(yīng)付稅款。不過，如果需要，可以由配偶僅就受雇收入分開申報(bào)。應(yīng)該注意，如果分開申報(bào)，則累積稅務(wù)負(fù)擔(dān)較低。
泰國的每位居民都將獲得一個(gè)指定的稅號(hào)，并且必須在所有報(bào)稅表中注明此稅號(hào)。
擁有公民身份號(hào)碼的泰國籍納稅人將在所得稅申報(bào)及申報(bào)匯付代扣稅時(shí)注明公民身份號(hào)碼。
以下人員，在離開泰國時(shí)需要提供稅務(wù)清帳證書：
●有義務(wù)繳納或匯付離開時(shí)到期或過期的稅項(xiàng)的外籍人員；
●有義務(wù)代表在泰國營業(yè)的境外公司納稅的外籍人員；
以及●國外公眾藝人。
六、間接稅和其他稅種
1.社會(huì)保障稅
凡是有雇員的公司都需要繳納社會(huì)保障基金。社會(huì)保障基金由雇員、雇主和政府共同繳納。對(duì)于雇員和雇主，所有雇員需繳納相當(dāng)于收入的5%數(shù)額的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，*6稅額為750泰銖每月。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由雇主和雇員承擔(dān)，政府承擔(dān)額度為雇員薪水的2.75%.繳納的款項(xiàng)必須由雇主從雇員薪水中扣除，并按月匯付到社?；?。
2.營業(yè)稅/增值稅/商品服務(wù)稅
增值稅的課稅對(duì)象既包括在泰國提供的各種商品和服務(wù)，也包括對(duì)進(jìn)口商品。增值稅是一項(xiàng)普通消費(fèi)者支出稅，它的基本原則是在生產(chǎn)的每個(gè)階段征收稅款，允許每個(gè)供應(yīng)商為支付的稅款進(jìn)行銷項(xiàng)稅額抵扣，因此增值稅將最終影響最后的消費(fèi)者。
增值稅稅率為10%，至2015年9月30日臨時(shí)按7%的優(yōu)惠稅率征收。在泰國境內(nèi)銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。出口貨物實(shí)行零稅率，部分商品和服務(wù)是免稅的（如基本生活用品、教育、衛(wèi)生、利息收入、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售房地產(chǎn)）。例如，未加工農(nóng)產(chǎn)品、報(bào)紙、雜志、課本、醫(yī)療保健服務(wù)、教育服務(wù)、審計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)出租以及國內(nèi)陸地運(yùn)輸。當(dāng)前的增值稅率為7%.此稅率是根據(jù)特殊皇家法令在臨時(shí)期內(nèi)實(shí)施的低稅率。除非此期限進(jìn)一步延長，否則將在2010年10月1日恢復(fù)10%的稅率。
從2005年4月1日開始，如果業(yè)務(wù)的稅基超過180萬泰銖，則開展商品銷售和提供服務(wù)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商都必須進(jìn)行增值稅登記。此類企業(yè)需要每月提交增值稅申報(bào)表報(bào)告增值稅。任何應(yīng)付增值稅都應(yīng)在次月的第15日或之前繳納。
無論當(dāng)月是否銷售任何商品或提供了服務(wù)，任何登記了增值稅的經(jīng)營者必須在次月的15日內(nèi)按月申報(bào)增值稅。
超額進(jìn)項(xiàng)稅可以申請(qǐng)退稅，或作為次月申報(bào)的免稅額度。
3.特殊營業(yè)稅
某些泰國企業(yè)不包括在增值稅制中，而是要繳納一種替代稅。特殊營業(yè)稅以收入總額的百分比計(jì)算。泰國對(duì)不征收增值稅的特定業(yè)務(wù)取得的總收入按固定稅率征收特別營業(yè)稅。其中，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、其他類似金融業(yè)務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)銷售按3%征收，人壽保險(xiǎn)按2.5%征收。對(duì)于商業(yè)銀行、金融機(jī)構(gòu)、證券公司和不動(dòng)產(chǎn)信貸公司業(yè)務(wù)及經(jīng)營與商業(yè)銀行類似的常規(guī)交易業(yè)務(wù)取得的收入減按0.01%征收。另外，城市稅作為特別營業(yè)稅的附加稅征收，稅率為10%.上述企業(yè)涉足與聲明的主要活動(dòng)不直接相關(guān)的交易時(shí)，則可能要繳納增值稅。
無論是否有應(yīng)付的特殊營業(yè)稅，都應(yīng)在次月15日內(nèi)按月進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)在營業(yè)所在地的地方辦事處進(jìn)行。如果有多個(gè)營業(yè)地，除非獲得了稅務(wù)廳廳長關(guān)于合并申報(bào)的許可，否則必須在每個(gè)營業(yè)地單獨(dú)申報(bào)。
4.關(guān)稅
進(jìn)口及某些類別的出口需要征收關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅按從價(jià)、從量或混合方式征收?；旌戏绞绞菑膬r(jià)方式和從量方式的結(jié)合（二者中取較高者）。關(guān)稅稅率通常在1%到20%之間，不過某些奢侈產(chǎn)品除外，例如，香煙（60%）、酒類、車輛等。通常，進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口價(jià)值計(jì)算基于CIF，而出口價(jià)值基于FOB.海關(guān)估價(jià)根據(jù)GATT進(jìn)行，此方法主要使用實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)格的交易值。不過，有關(guān)于要調(diào)整的相關(guān)方交易的規(guī)定。如果不能通過進(jìn)口商品的交易價(jià)值確定海關(guān)估價(jià)，則將使用其他五個(gè)替代方法之一確定海關(guān)估價(jià)，包括完全相同或類似的商品的交易價(jià)格、推算價(jià)格、計(jì)算價(jià)格和撤退價(jià)格。
出口關(guān)稅通常僅僅對(duì)兩類商品征收，即生牛皮和木材。除了關(guān)稅外，還應(yīng)繳納基于出口價(jià)格加關(guān)稅計(jì)算所得的價(jià)格的增值稅。外貿(mào)交易受到外匯管制法律及各種許可協(xié)議的條款的制約。出口的增值稅為零稅率。
5.消費(fèi)稅
泰國就特定商品和勞務(wù)征收消費(fèi)稅，這些特定商品均被歸類為奢侈品，在貨物的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。消費(fèi)稅稅率的范圍為0%-87%.消費(fèi)稅按從價(jià)、從量或混合方式對(duì)以下商品征收?；旌戏绞绞菑膬r(jià)方式和從量方式的結(jié)合（二者中取較高者）。
此外，除香煙等以外的大部分應(yīng)納稅消費(fèi)品，還需按消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的10%征收內(nèi)部稅。消費(fèi)稅適用于以下產(chǎn)品類別（不考慮本國制造還是進(jìn)口）：
●石油及相關(guān)產(chǎn)品；
●礦泉水和飲料（酒精飲料和非酒精飲料）；
●某些電器；
●某些玻璃和水晶產(chǎn)品；
●汽車；
●游艇；
●香水和化妝品；
●其他產(chǎn)品，如地毯、大理石、電池等；
●賽馬場等娛樂場所；
●酒類；
●鼻煙和煙草類；
以及●撲克牌。
當(dāng)產(chǎn)品從工廠發(fā)出時(shí)，本地制造的商品的消費(fèi)稅隨之產(chǎn)生。對(duì)于進(jìn)口商品，消費(fèi)稅則是在進(jìn)口時(shí)征收。
消費(fèi)稅的計(jì)算值基于（a）本地制造的商品的工廠交貨價(jià)格或者（b）CIF價(jià)格加上關(guān)稅（包括營業(yè)稅）。
除了消費(fèi)稅外，對(duì)于上述所有產(chǎn)品（除煙草和撲克牌外），都要征收消費(fèi)稅10%的國內(nèi)稅。
6.印花稅
稅法典的印花稅清單中列出的一系列文件和交易要繳納印花稅。稅率取決于文書的類別，泰國對(duì)28種不同的文書征收印花稅，包括雇傭合同、貸款合同、股份轉(zhuǎn)讓合同、土地或房產(chǎn)租賃合同及保險(xiǎn)合同。不同類型的文書適用不同的印花稅稅率，部分合同和協(xié)議按合同金額的1‰征收，也有部分商業(yè)和其他文書按定額稅額征收。通常在1‰到1%之間，而且某些文書的印花稅設(shè)置了上限，例如，貸款文件印花稅上限為10，000泰銖。
7.財(cái)產(chǎn)稅
按物業(yè)的估算出租價(jià)格的12.5%征收房地產(chǎn)稅。此稅種對(duì)建筑的所有人征收，但并不適用于所有人居住的住宅。
8.薪資稅
受雇收入支付時(shí)要代扣所得稅。雇主代扣的稅金必須在支付月份結(jié)束后七日內(nèi)與報(bào)稅表一起上交到稅務(wù)廳。雇員將收到代扣稅憑證，可以將收入來源的代扣稅作為相關(guān)稅務(wù)年份的年度應(yīng)付所得稅的抵扣額。
9.遺產(chǎn)稅泰國沒有遺產(chǎn)稅。
10.贈(zèng)與稅
根據(jù)習(xí)俗或特殊典禮上（例如生日和婚禮）贈(zèng)與的禮物免予征稅。
11.廣告牌稅
廣告牌稅根據(jù)商業(yè)標(biāo)志或廣告牌的大小和使用的語言的不同按不同的稅率繳納。當(dāng)前稅率為：若全部文字為泰文，每500平方厘米稅額為3泰銖；若文字有泰文和外語，每500平方厘米稅額為20泰銖；若只有外語或泰語在外語之下，每500平方厘米稅額為40泰銖。
12.地方發(fā)展稅
地方發(fā)展稅對(duì)地方權(quán)力部門評(píng)估的土地評(píng)估價(jià)按0.25%-0.95%的稅率征收，地方發(fā)展稅按年征收，征收房產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)不征收地方發(fā)展稅。
七、預(yù)提所得稅
在泰國境內(nèi)設(shè)有從事經(jīng)營活動(dòng)的外國企業(yè)就其源于泰國取得的收入（如利息、股息紅利、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和服務(wù)費(fèi)）應(yīng)繳納預(yù)提稅。預(yù)提所得稅稅率一般為15%，如利息收入、資本利得等，其中股息紅利預(yù)提稅率為10%，根據(jù)雙重征稅協(xié)議可能適用其他稅率。
1.一般性稅收優(yōu)惠
泰國對(duì)特定行業(yè)提供了一定的稅收優(yōu)惠，特定的行業(yè)包括農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品、采礦、陶瓷制品和堿性金屬、輕工業(yè)、金屬制品、機(jī)器設(shè)備和交通工具、電子行業(yè)和電氣設(shè)備、化學(xué)制劑、紙和塑料、服務(wù)以及公共事業(yè)等。提供的稅收優(yōu)惠包括如下：
對(duì)進(jìn)口機(jī)器減免進(jìn)口關(guān)稅；
為出口貨物生產(chǎn)而進(jìn)口的原材料免關(guān)稅；
根據(jù)不同的投資行業(yè)和地區(qū)，可在長達(dá)8年內(nèi)享受所得稅的減免，減免金額不低于投資額扣除土地成本和營運(yùn)資本后的金額；
從鼓勵(lì)企業(yè)于免稅期間取得的股息紅利收入免征所得稅；
除上述針對(duì)行業(yè)的稅收優(yōu)惠外，泰國對(duì)設(shè)立在部分指定工業(yè)或者經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域的企業(yè)還提供以下額外的稅收優(yōu)惠：
免稅期結(jié)束后的五年內(nèi)，企業(yè)所得稅減半征收；
運(yùn)輸、電力、供水成本加計(jì)扣除；
除正常折舊外，項(xiàng)目設(shè)施的安裝成本和建造成本可從應(yīng)納稅所得額中扣除。上述的成本可在自產(chǎn)生*9筆收入起10年內(nèi)的一次或分次從應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.研發(fā)相關(guān)的稅收優(yōu)惠
提供符合條件的研發(fā)服務(wù)取得收入可享受企業(yè)所得稅免稅；進(jìn)口用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備可免除進(jìn)口關(guān)稅。
符合一定條件的研發(fā)費(fèi)用可以適用200%所得稅加計(jì)扣除。
3.區(qū)域總部相關(guān)稅收優(yōu)惠
區(qū)域總部可以享受以下稅收優(yōu)惠：
區(qū)域總部向境外關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)提供總部管理服務(wù)產(chǎn)生的收入10年內(nèi)可免除企業(yè)所得稅（如果10個(gè)財(cái)政年度累計(jì)的運(yùn)營成本超過150百萬泰銖，免稅期限可延長至15年）；
區(qū)域總部向國內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)提供總部管理服務(wù)取得的收入，包括符合條件的特許權(quán)使用費(fèi)和利息收入，可享受10年內(nèi)按10%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠（若符合上一條延期條件，可延期至15年）；
從關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)取得的股息紅利同樣在10年內(nèi)免除企業(yè)所得稅和國內(nèi)預(yù)提稅（若符合上一條延期條件，可延期至15年）；
區(qū)域總部向境外股東分配股息紅利可免除預(yù)提所得稅。

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