主營業(yè)務(wù)收入科目的賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入,應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按確認(rèn)的營業(yè)收入,貸記本科目。
采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價款,借記“長期應(yīng)收款”科目,按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值),貸記本科目,按其差額,貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)、債務(wù)重組的,應(yīng)按該產(chǎn)成品、商品的公允價值,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓,按應(yīng)沖減的營業(yè)收入,借記本科目,按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。
上述銷售業(yè)務(wù)涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
(二)確認(rèn)建造合同收入,按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。
四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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