捐贈(zèng)支出明細(xì)表的填寫(xiě)方法
1.與舊表比較，新表捐贈(zèng)支出的計(jì)提基數(shù)是納稅調(diào)整后的“應(yīng)納稅所得額”，是除捐贈(zèng)和“三新”（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝）開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。如果是用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，則計(jì)提基數(shù)中的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”一定要加上“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”和“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”。
2.所謂公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
所說(shuō)的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)青年自愿者協(xié)會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、光華科技基金會(huì)、中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中國(guó)癌癥研究基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、香江社會(huì)救助基金會(huì)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立和稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的其他非營(yíng)利的公益性組織。不符合此條件的捐贈(zèng)則為非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。
3.企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)業(yè)性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)的下列捐贈(zèng)可在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除：
①向經(jīng)認(rèn)定的“紅十字事業(yè)”捐贈(zèng)；
②向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)；
③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)；
④對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)；
⑤向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈(zèng)。
下列捐贈(zèng)可按計(jì)提基數(shù)的10％的范圍內(nèi)扣除：
①對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；
②對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；
③對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。
除上述全額扣除和按10%的比例扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，其余的均按3%的比例（金融企業(yè)按1.5%）扣除。自2005年這項(xiàng)扣除增加了以下項(xiàng)目：
①向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)；
②向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)；
③向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)。
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