全面實(shí)施營改增后,部分納稅人對(duì)什么情況下需要開具紅字增值稅專用發(fā)票、如何申請(qǐng)紅字增值稅專用發(fā)票、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚,本文就來了解一下稅管員是怎么回答紅字發(fā)票的相關(guān)問題及解決方案.
具體開具方法：
方法一：1、先進(jìn)入增值稅開票系統(tǒng)，在菜單欄找到紅字發(fā)票申請(qǐng)，點(diǎn)*9個(gè)申請(qǐng)銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發(fā)票資料，打印出《申請(qǐng)單》（一式兩聯(lián)）加蓋財(cái)務(wù)專用章。2、導(dǎo)出電子信息，國稅網(wǎng)站—網(wǎng)上申請(qǐng)—發(fā)票管理類—紅字發(fā)票申請(qǐng)單，上報(bào)。方法二：1、進(jìn)入增值稅開票系統(tǒng)，在菜單欄找到紅字發(fā)票申請(qǐng)，點(diǎn)*9個(gè)申請(qǐng)銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發(fā)票資料，打印出《申請(qǐng)單》（一式兩聯(lián)）加蓋財(cái)務(wù)專用章。2、拿《申請(qǐng)單》（一式兩聯(lián)）到辦稅大廳辦理審批，取回開票通知知單。開具方法：打開“防偽開票軟件”——點(diǎn)擊“發(fā)票管理”——點(diǎn)擊“專用發(fā)票填開”——點(diǎn)擊“打開的發(fā)票上的負(fù)數(shù)”——輸入所要開具紅字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào)碼——點(diǎn)擊“下一步”——跳出所開具的發(fā)票的信息——打印此張“負(fù)數(shù)發(fā)票”即可。
什么情況要開具紅字發(fā)票
值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票。
不久前,北京市順義區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)人員接到一個(gè)咨詢電話,對(duì)方說:"公司收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,我們已經(jīng)認(rèn)證通過了,但是剛剛供貨方打來電話說這張發(fā)票金額開錯(cuò),他們又給作廢了,這張發(fā)票我們?cè)撛趺刺幚砟?"
正如納稅人所關(guān)心的,這樣的發(fā)票該怎么處理,是否能開具紅字發(fā)票呢?
稅管員說:已經(jīng)作廢的發(fā)票是不能申請(qǐng)紅字的,購買方認(rèn)證的這筆稅款不得抵扣,已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況,并要求銷貨方重新開具正確發(fā)票.
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2016〕47號(hào)),需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種:
——購買方認(rèn)證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;
——購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;
——銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的.
其中,*9和第二種情況由購買方申請(qǐng)紅字信息表,第三種情況由銷售方申請(qǐng)紅字信息表.
如何申請(qǐng)紅字發(fā)票
"我們公司是一般納稅人,開具的增值稅專用發(fā)票有錯(cuò)誤,在系統(tǒng)中不能作廢了,該怎么辦?"這是納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問題.
順義國稅的稅務(wù)人員表示,當(dāng)月開具的發(fā)票在抄報(bào)稅之前可以作廢,若發(fā)票信息已報(bào)送至稅務(wù)局端系統(tǒng)就不能作廢了,這種情況下要申請(qǐng)紅字發(fā)票.
那紅字發(fā)票要如何申請(qǐng)呢?
稅管員說:紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票.
目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng),具體的紅字申請(qǐng)路徑略有不同.
為什么信息表上傳不成功
前不久,北京一家速運(yùn)公司的財(cái)務(wù)人員小江來到辦稅服務(wù)廳咨詢:"我們公司開的發(fā)票被對(duì)方退了回來,說金額有誤,但是我上傳紅字信息表時(shí)總是提示藍(lán)字發(fā)票有認(rèn)證記錄,不能上傳,怎么辦?"
據(jù)介紹,系統(tǒng)里有認(rèn)證記錄說明這張專用發(fā)票已經(jīng)被購買方認(rèn)證了,應(yīng)該由購買方申請(qǐng)紅字信息表,然后將審核通過并生成了編號(hào)的信息表交與銷貨方,由銷貨方開具負(fù)數(shù)發(fā)票.
稅管員說:企業(yè)在上傳紅字信息表時(shí)還可能遇見以下提示:
"發(fā)票已過認(rèn)證期,不能申請(qǐng)紅字"——銷售方應(yīng)在而未在發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳紅字信息表.增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限(自開票日期起180天)內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳信息表.超過認(rèn)證期沒有認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票,不可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票.
"藍(lán)字發(fā)票不是本月或上月開具的,不能上傳"——銷售方在開具紅字發(fā)票信息選擇時(shí)勾選了"因開票有誤等原因尚未交付的".只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票,在申請(qǐng)紅字時(shí)才能選擇這一項(xiàng).不屬于這一情況的,要勾選"因開票有誤買方拒收的"才能完成上傳.
"紅字信息表金額大于藍(lán)字發(fā)票金額"——出現(xiàn)這個(gè)提示要先核實(shí)信息表的金額是否準(zhǔn)確,若無錯(cuò)誤,則是因?yàn)閷?duì)同一張信息表重復(fù)上傳,而多數(shù)情況都是后者.
哪些問題需要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理
北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,武漢公司認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,申請(qǐng)了正確的紅字信息表,并連同發(fā)票一同退還北京公司.北京公司會(huì)計(jì)人員由于疏忽,在開具負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)使用了錯(cuò)誤的信息表編號(hào),并手動(dòng)更改了負(fù)數(shù)發(fā)票信息以對(duì)應(yīng)原藍(lán)字發(fā)票.但北京公司在次月報(bào)稅期內(nèi)發(fā)現(xiàn)無法申報(bào)這筆銷項(xiàng)負(fù)數(shù),發(fā)票也不能作廢,只好提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理.
稅管員說:若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng),稅務(wù)局端系統(tǒng)會(huì)提示核銷不通過,從而無法申報(bào).由于北京公司負(fù)數(shù)發(fā)票的票面信息開具正確,只是使用了錯(cuò)誤的信息表編號(hào),這時(shí)需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正,將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào),企業(yè)就能正常申報(bào)了.
負(fù)數(shù)發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng),除發(fā)票已認(rèn)證抵扣的情況外,負(fù)數(shù)發(fā)票、信息表和藍(lán)字發(fā)票均要對(duì)應(yīng),否則系統(tǒng)報(bào)錯(cuò),不能申報(bào).大家還要注意幾個(gè)企業(yè)端系統(tǒng)不能修改,需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的情況:
——紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,需要修改或撤銷的.填錯(cuò)的信息表未上傳的,可直接在開票系統(tǒng)中作廢,無需到大廳處理.信息表一旦上傳成功,納稅人端便不能修改,應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、情況說明(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷.
——負(fù)數(shù)發(fā)票開錯(cuò),但已經(jīng)不能作廢的.負(fù)數(shù)發(fā)票開錯(cuò)不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票,因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢,并開具正確發(fā)票.若開錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢,就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況,請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見.
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