距離全面推進營改增僅剩下不到1個月的時間,仍有很多問題需要解答。
4月12日,國新辦舉行全面推開營改增試點有關情況發(fā)布會,針對個人在二手房交易過程中是否能做到稅負只減不增的焦點問題,國家稅務總局副局長汪康表示,過去二手房營業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了,過去征營業(yè)稅5%時,如果房價是100萬元的話,100萬乘5%,交5萬元的營業(yè)稅;現(xiàn)在如果房價還是100萬元的話,是100萬(1+5%)5%=47600元,即營改增以后的稅收負擔是4.76%,少交稅2400元。這是因為過去的100萬是含稅價,現(xiàn)在增值稅按照不含稅價來征稅,稅基不一樣。
此外,曾長期作為地方*9大稅種的營業(yè)稅被增值稅取代之后,央地財政關系如何理順,目前看來會采取一種過渡方案。財稅專家李文海表示,營改增從財稅改革領域看是一門重炮,對經(jīng)濟生產(chǎn)來說,打通了服務業(yè)和工業(yè)的抵扣鏈條。考慮到整個央地財政關系的調(diào)整,營改增的全面實施也是一根引線,最終的施行方案一定需要兼顧好各方利益的平衡。
企業(yè)不會因抵稅而大量購房
從2016年5月1日起,我們國家將要全面推開營改增試點,主要內(nèi)容是“雙擴”:一是將試點范圍擴到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè),實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋;二是將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)規(guī)范的消費型增值稅制度。
由于新增不動產(chǎn)抵扣不僅僅涉及將被納入試點的上述四大行業(yè)近1000萬戶納稅人,也涉及近600萬戶已經(jīng)納入營改增試點范圍的納稅人,以及更多的原有增值稅納稅人,3月底的營改增細則公布后,關于此內(nèi)容的議論頗多。
根據(jù)細則,適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,*9年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
商業(yè)地產(chǎn)服務和投資公司世邦魏理仕的觀點代表了一派聲音:企業(yè)購買不動產(chǎn)并按固定資產(chǎn)進行會計核算,可分兩年進行增值稅抵扣將利好自用型買家對于商業(yè)和工業(yè)房地產(chǎn)的購買需求,促進商業(yè)房地產(chǎn)的去庫存。
但這會不會推高房價呢?財政部副部長史耀斌給出了回答。“企業(yè)作為納稅人,不管他從事的是什么樣的經(jīng)營行為,他首先要看對他的經(jīng)濟效益是什么樣的影響,以及他的投資目的或者能夠達到什么樣的投資目標。”
史耀斌指出,對于不動產(chǎn)來講,新增的不動產(chǎn)是可以作為進項稅抵扣,但如果他的投資行為對他目前的生產(chǎn)經(jīng)營沒有益處的話,也不會為了抵扣的目的去購買或者大量購買房地產(chǎn)。如果他認為對他的經(jīng)濟行為有好處,他會投資于不動產(chǎn)。企業(yè)投資于不動產(chǎn),說明他希望以后擴展經(jīng)營業(yè)務,占有更大的市場,這是企業(yè)自己的投資決策問題。
央地分稅比例將提上議程
綜合財政部數(shù)據(jù),2015年,全國營業(yè)稅加增值稅收入總和超過5萬億,稅收占比40%。
按照現(xiàn)在中央和地方的收入分配關系,營業(yè)稅絕大部分屬于地方政府的收入,增值稅是中央和地方的共享收入,75%歸中央政府,25%歸地方政府。
南開大學教授馬蔡琛表示,營改增之后,恐將呈現(xiàn)“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種,現(xiàn)行中央與地方的分稅格局或難以為繼,整體稅制結(jié)構對單一稅種嚴重依賴,其中的風險不容忽視。
“營改增以后很自然的帶來一個問題,如何處理中央和地方政府營改增之后增值稅的收入分配關系,目前財政部正在研究。”史耀斌說。
根據(jù)史耀斌的表述,營改增全面推開后,暫時將施行一個過渡辦法,其總體的原則是,中央和地方收入處于穩(wěn)定的分配結(jié)構上,使得中央和地方政府,按照事權和支出責任相結(jié)合的框架,繼續(xù)有足夠穩(wěn)定的財政收入,來保證政府各項事業(yè)運行下去,包括民生、經(jīng)濟發(fā)展。
早在2014年6月的中央政治局會議上就明確,新一輪財稅體制改革是一場關系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。調(diào)整中央和地方政府間財政關系,在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下,進一步理順中央和地方收入劃分,合理劃分政府間事權和支出責任,促進權力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一,建立事權和支出責任相適應的制度。
而在剛剛過去不久的2016年全國“兩會”上,財政部部長樓繼偉提出,要研究中央和地方事權和支出責任的改革,并強調(diào)說,“這是個大事”。
李文海分析說,營改增直接牽出了央地財政關系問題,但解決問題不能本末倒置,所以過渡方案很有必要,源頭還是以事權和支出責任來劃分財政收入,而這需要謹慎的論證和充分的調(diào)研。
中國社科院財經(jīng)院院長高培勇也表示,中央和地方財政之間關系格局的調(diào)整。這種調(diào)整,當然屬于重大利益分配,也當然要建立在體制性安排而非權宜之計的基礎之上。
過渡之后將如何?曾詢問多位財稅專家,答案也莫衷一是,有人建議重新劃分增值稅的分配比例,還有專家認為地方政府應該更強化服務職能,過多的收入激勵反而并不利于民生,應更強化一般轉(zhuǎn)移支付的效果,不需在分配比例上做更多文章。
本文來源:每日經(jīng)濟新聞;作者:胡健