金亞科技1月18日發(fā)布一則公告，稱經(jīng)過7個(gè)月的自查，發(fā)現(xiàn)公司多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，2014年虛增凈利潤(rùn)1931.11萬元，貨幣資金、其他應(yīng)收款等存在合計(jì)5億元左右誤差。律師稱金亞科技財(cái)務(wù)造假雖金額較大，但被強(qiáng)制退市可能性不大。
貨幣資金虛高早有跡象
根據(jù)金亞科技披露的信息，在2014年年報(bào)中，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、未分配利潤(rùn)、營(yíng)收、凈利潤(rùn)等9項(xiàng)會(huì)計(jì)科目存在重大會(huì)計(jì)誤差。其中銷售回款和采購(gòu)付款會(huì)計(jì)處理有誤，2014年度貨幣資金由3.45億元調(diào)整為1.24億元，調(diào)減2.21億元；根據(jù)銷售合同確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款時(shí)未遵循謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，當(dāng)期虛增營(yíng)業(yè)收入3033.17萬元，虛增凈利潤(rùn)1931.11萬元，其他應(yīng)收賬款則調(diào)增2.35億元。
在未做更正的2014年年報(bào)中，金亞科技期末貨幣資金余額高達(dá)3.45億元。其中兩筆受限制的貨幣資金引人矚目，均為與成都國(guó)通信息的往來款分別為4000萬元、3500萬。而與其他公司之間的業(yè)務(wù)往來款不同，上述兩筆款項(xiàng)均是以金亞科技為申請(qǐng)人，成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)為受益人向招行成都申請(qǐng)的信用證兩份。
國(guó)通信息與金亞科技均位于成都，而信用證為國(guó)際貿(mào)易常用支付方式，且不需商品購(gòu)銷作為依附，僅為一種信用憑證。這意味著金亞科技與國(guó)通信息之間的往來款、信用證開具等資金流轉(zhuǎn)行為，均可不需要發(fā)生實(shí)際的商品購(gòu)銷。
此外，國(guó)通信息與金亞科技還存在其他關(guān)聯(lián)交易。國(guó)通信息曾向金亞科技出借1000萬元資金并無需金亞科技支付任何利息。而在金亞科技向銀行申請(qǐng)800萬元的短借款時(shí)，被用來作為擔(dān)保的為國(guó)通信息股權(quán)。
而國(guó)通信息的另一位自然人股東曾兵，則是金亞科技的第三大股東，2014年末的持股比例高達(dá)3.21%，持股市值近億元。金亞科技2015年三季報(bào)顯示，其已不在前十大股東名單內(nèi)，這意味著其在2015年6月金亞科技因證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查停牌前，已大幅減持了金亞科技股份。
據(jù)報(bào)道，公司在之前也存在貨幣資金虛高跡象。財(cái)報(bào)顯示，2013年末金亞科技賬面貨幣資金余額高達(dá)5.75億元，但當(dāng)年公司仍發(fā)行了上億公司債融資，當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用也高達(dá)2229萬。一家公司一方面從外部融資、承擔(dān)相應(yīng)的利息支出，卻同時(shí)讓大量的資金在賬面上閑置，這顯然不合常理。對(duì)此中介機(jī)構(gòu)或未有盡到責(zé)任。
虛構(gòu)預(yù)付賬款3.1億，或?yàn)槠胶庳?cái)務(wù)報(bào)表
在此次金亞科技披露自查更正數(shù)據(jù)中，金亞科技針對(duì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)整金額*5，高達(dá)3.1億元。從金亞科技未做更正的2014年年報(bào)披露來看，3.1億元對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)應(yīng)是“下屬子公司金亞智能與四川宏山建設(shè)工程有限公司簽訂金額為77500萬元工程建造合同，根據(jù)合同約定，需提前預(yù)付40%的工程款項(xiàng)，金亞智能預(yù)付四川宏山工程款金額為人民幣31000萬元。”
正是針對(duì)這筆預(yù)付工程款的調(diào)整，直接導(dǎo)致了金亞科技調(diào)整現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”科目發(fā)生額，從原始年報(bào)的3.45億元調(diào)整到3698.21萬元，調(diào)減3.1億元。金亞科技在自查報(bào)告中披露，2014年金亞科技賬上所列支付四川宏山建設(shè)工程預(yù)付款3.1億元，沒有實(shí)際支付。
有分析稱，金亞科技虛構(gòu)預(yù)付賬款的行為，實(shí)為堵住虛增收入、虛增利潤(rùn)所導(dǎo)致的資產(chǎn)窟窿，以達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表的平衡。
對(duì)于金亞科技存在的財(cái)務(wù)造假行為，上海劍橋律師事務(wù)所律師吳立駿昨日接受新京報(bào)記者采訪時(shí)表示，在證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)了對(duì)上市公司違法違規(guī)處罰力度情況下，金亞科技財(cái)務(wù)造假涉及的金額也比較大，應(yīng)會(huì)被嚴(yán)重處罰。“但是不是會(huì)退市現(xiàn)在還沒法論斷，從實(shí)際操作上看，上市公司存在重大違法違規(guī)事項(xiàng)強(qiáng)制退市的法規(guī)實(shí)行一年多，但對(duì)于何為重大違法違規(guī)卻并沒有明確的說法，而且目前也沒有公司因這個(gè)而退市。”其表示。
本文來源：新京報(bào)；作者：李春平