在2014年9月30日上午9點(diǎn)52分,高頓網(wǎng)校小編辛勤編輯了這則財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)——個(gè)稅調(diào)整3周年 免征額是不是已經(jīng)和和現(xiàn)實(shí)脫節(jié)了?
  2011年9月1日,修正后個(gè)人所得稅法實(shí)施,工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也就是免征額提高到3500元,9級(jí)超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)修改為7級(jí),相應(yīng)的級(jí)距也進(jìn)行了調(diào)整,到今年的9月1日已經(jīng)滿三年,網(wǎng)名觀望:是否已經(jīng)到了再次調(diào)整的關(guān)口?
  個(gè)人所得稅法開征以來,工資薪金由于征收簡(jiǎn)單,一直在個(gè)稅中占有較高比重。以數(shù)據(jù)來說明:國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2013年工資薪金所得占整體個(gè)稅收入的62.7%。以勞動(dòng)收入為主的工薪階層穩(wěn)定地承擔(dān)著繳納個(gè)稅的“主力軍”角色。個(gè)稅淪為“工資稅”一說也由此產(chǎn)生。
  為什么工資稅占比較大呢?一個(gè)不可忽視的原因是有關(guān)部門受制于征收手段等因素,工資稅征收最為便利。比如前面專欄所提的工資稅之外的近10個(gè)稅種征 收喊了18年,現(xiàn)在仍然在喊,可是卻實(shí)現(xiàn)不了。工資稅成為個(gè)人所得稅的主要收入來源,多年不變令人唏噓。三年后的今天,我們不得不面對(duì)個(gè)稅帶來的幾個(gè)問 題。
  *9,3500元計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)與實(shí)際脫節(jié),多個(gè)城市基本生活成本已經(jīng)超過此標(biāo)準(zhǔn)。立法起草部門一再?gòu)?qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅改革和立法精神是“高收入者多繳 稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅”,并表示通過提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施稅收優(yōu)惠減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān),使低收入者基本上不納稅。但目前 的個(gè)人所得稅3500元的免征額已經(jīng)和現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重脫節(jié),不能滿足低收入者不納稅的條件。
  根據(jù)各省直轄市*7公布的2013年統(tǒng)計(jì)公報(bào)數(shù)據(jù),按全國(guó)平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.9人數(shù)計(jì)算,廣東省、浙江省城鎮(zhèn)居民個(gè)人月均消費(fèi)支出已經(jīng)超過 3500元的個(gè)稅免征額。其中廣東省2012年數(shù)據(jù)也已經(jīng)達(dá)到3600元以上,浙江省去年人居月支出為3740元。此外,北京市、上海市、天津市2013 年城鎮(zhèn)居民月均消費(fèi)支出分別為4225元、4528元、3514元,三個(gè)直轄市已經(jīng)超過3500元的個(gè)稅免征額。深圳月均消費(fèi)支出4633也遠(yuǎn)超個(gè)稅免征 額3500元。
  個(gè)稅免征額3500元的標(biāo)準(zhǔn)同個(gè)稅立法精神已然背道而馳。一線城市的平均生活支出無論從哪個(gè)角度都不應(yīng)該屬于高收入者范圍。在個(gè)人日常消費(fèi)支出上再進(jìn)行扣稅,好比在民眾日常買菜的錢上額外加稅。
  第二,免征額標(biāo)準(zhǔn)推導(dǎo)的方法遭質(zhì)疑。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2013年城鎮(zhèn)居民家庭人均居住消費(fèi)支出為1745.1元,折合每月145元。按照統(tǒng)計(jì)局 口徑,每個(gè)月145元的住房支出包括:水電燃料費(fèi)、住房裝潢支出、維修用建筑材料支出、租賃房租、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)和維修服務(wù)費(fèi)等。值得注意的是,公眾 最關(guān)注的購(gòu)建房支出以及自有住房虛擬租金并未包含在內(nèi)。
  第三、官方對(duì)個(gè)稅理解已經(jīng)脫離民眾基礎(chǔ)。“起征點(diǎn)并非越高越好,提高起征點(diǎn),表面看是月收入萬元以下的工薪階層得到了實(shí)惠,但實(shí)際上,月入幾萬元的高管們實(shí)惠更多,比如月薪6000元的人只減稅100多元,而月薪幾萬元的,一下子稅負(fù)就減掉好幾千”。
  我們來計(jì)算一下。2013年度全市職工平均工資為69521元,月平均工資為5793元,在不計(jì)算五險(xiǎn)一金的扣除額的情況下,假設(shè)以月收入6000元和月收入12000元、24000元的ABC三人來計(jì)算減稅的比例:
  免征額為3500元時(shí),6000元月收入的A個(gè)人繳納所得稅為145元;月收入為12000元的B,個(gè)人繳納所得稅為1145元。月收入為24000元的C,個(gè)人繳納所得稅為4120元。
  當(dāng)免征額提高到5000元時(shí),A個(gè)人繳納所得稅為30元,B個(gè)人繳納所得稅為845元,C個(gè)人繳納所得稅為3745元。
  對(duì)比來看,免征額提高后,低收入者A少交稅105元,高收入者B和C少交稅300和375元,符合上述言論中的高收入者減稅更多。但是賬目不能這樣 算,我們從繳納比例看,低收入者在免征額提高后,繳納比例為原來的20.7%,高收入者繳納比例為原來的73.8%。90.9%,低收入者繳納比例大大減 少。
  個(gè)人所得稅之所以有7檔稅率,本來的作用就是為了調(diào)整不同收入者之間的稅負(fù)公平,為什么忽視減稅比例,而只從額度上做文章呢?
  有關(guān)部門此前曾經(jīng)提出,由于我國(guó)全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的條件尚不具備,所以當(dāng)前改革的重點(diǎn)是貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)居民收入分配 調(diào)節(jié)的要求,立足現(xiàn)實(shí)情況,著重解決現(xiàn)行分類稅制當(dāng)中的突出問題,適當(dāng)降低中低收入納稅群體的稅收負(fù)擔(dān)。既然承認(rèn)條件不具備,也表示要降低低收入者納稅負(fù) 擔(dān),提高個(gè)稅免征額就不應(yīng)該再找冠冕堂皇的借口了。

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