很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不再是一個(gè)企業(yè)單打獨(dú)斗，慢慢形成多個(gè)關(guān)聯(lián)公司，甚至形成集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)。但有一個(gè)問(wèn)題也逐步凸顯出來(lái)，就是多個(gè)關(guān)聯(lián)公司的人員共享導(dǎo)致了社保、工資和費(fèi)用的混亂錯(cuò)配，舉幾個(gè)例子說(shuō)明一下：
一、案例A
A公司在北京，其子公司在河北，總公司派駐三名核心高管到河北公司任職，工資在河北公司發(fā)放，社保繼續(xù)在北京公司繳納；
風(fēng)險(xiǎn)：社保與工資薪金應(yīng)統(tǒng)一，導(dǎo)致結(jié)果可能是河北公司工資薪金扣除出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)格來(lái)講稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定三名高管不屬于河北公司員工，不允許所得稅前扣除該部分工資薪金。
建議解決思路：如果核心高管必須到河北公司直接任職，應(yīng)同河北公司直接簽署《勞動(dòng)用工合同》，并在河北公司直接繳納社保。退一步的辦法是核心高管在北京公司和河北公司同時(shí)任職，各領(lǐng)一份工資，北京公司社保正常繳納，向河北公司出具社保繳納證明，按照現(xiàn)行社保政策，河北公司不用繳納社保。
二、案例B
B公司賬面顯示只有三名員工，但費(fèi)用報(bào)銷憑證出現(xiàn)近十人的費(fèi)用報(bào)銷；
風(fēng)險(xiǎn)：費(fèi)用同員工應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)和匹配，非公司員工報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用有可能不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，尤其是類似差旅費(fèi)、福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)這樣與人員緊密相關(guān)的支出，如果人不在該公司，與人員對(duì)應(yīng)的費(fèi)用也不應(yīng)當(dāng)在該公司列支。
建議解決思路：區(qū)分兩種情況：第一種情況是與員工身份掛鉤的費(fèi)用，如差旅費(fèi)，屬于哪個(gè)公司的員工就做到哪個(gè)公司賬務(wù)；第二種情況是與員工身份無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如公司咨詢費(fèi)用，應(yīng)由公司員工發(fā)起報(bào)銷，而不是由非員工發(fā)起報(bào)銷，正常入賬和扣除。
三、案例C
C公司為集團(tuán)公司，春節(jié)發(fā)放福利，C公司統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一發(fā)放，并將發(fā)票統(tǒng)一計(jì)入C公司職工福利費(fèi)。
風(fēng)險(xiǎn)：集團(tuán)公司雖然是所有下屬企業(yè)的管理總部，很多重要決策可以由集團(tuán)發(fā)出，但在費(fèi)用核算和稅前扣除上仍然應(yīng)該堅(jiān)持獨(dú)立核算原則，集團(tuán)公司將不屬于公司員工的福利費(fèi)用全部列入公司費(fèi)用，屬于與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，違背了稅前扣除的“相關(guān)性”原則，不允許在稅前扣除。
建議解決思路：集團(tuán)公司依然可以統(tǒng)一決策和統(tǒng)一采購(gòu)，但要求供應(yīng)商根據(jù)事前分好的各公司份額開(kāi)具對(duì)應(yīng)發(fā)票，資金流可以由集團(tuán)公司統(tǒng)一代付，也可以各公司各自支付，最終取得對(duì)應(yīng)發(fā)票各公司對(duì)應(yīng)入賬，各自扣除。
四、總結(jié)
上述三個(gè)案例都是社保、工資和費(fèi)用錯(cuò)配的典型，其核心原因其實(shí)就是關(guān)聯(lián)公司之間人員的共享，如果人員錯(cuò)配，社保和費(fèi)用必然錯(cuò)配，對(duì)于這個(gè)普遍存在的問(wèn)題，我的基本解決思路如下：
1、多個(gè)關(guān)聯(lián)公司或者集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)將所有人員在各個(gè)公司之間明確分配，并按照明確分配的名單繳納社保，簽署協(xié)議，發(fā)放工資；
2、人員分配的原則有兩個(gè)，一個(gè)是人員與業(yè)務(wù)的匹配原則；另一個(gè)是考慮不同公司的收入與費(fèi)用配比情況，在合理的范圍內(nèi)盡量向利潤(rùn)多的公司傾斜；
3、對(duì)于各個(gè)公司共同發(fā)生的支出，盡可能預(yù)先設(shè)定好分配原則，并在共同支出時(shí)考慮好合同、資金流和發(fā)票問(wèn)題，避免多個(gè)公司費(fèi)用一個(gè)公司承擔(dān)的不合理情況；
4、多個(gè)公司之間實(shí)在無(wú)法調(diào)配的成本費(fèi)用支出，按照真實(shí)性、合理性與相關(guān)性原則在實(shí)際發(fā)生公司入賬，但可以利用咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等形式將成本費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)移。
本文來(lái)源：財(cái)稅聚焦