實務中很多建安企業(yè)都存在工資與社保不在一個單位的情形，如勞動合同與母公司簽訂，但工作地點在子公司，工資也由子公司發(fā)放，由此帶來的財稅問題應如何處理？
1、只要工資和社保不在一個單位，該員工就屬于在中國境內兩處以上取得工資薪金的居民個人，應當由母子公司分別預扣預繳個人所得稅，該員工次年自行辦理匯算清繳。
例張先生勞動關系在北京的母公司，由母公司上社保和公積金，每月金額5000元，其中個人承擔三險一金2000元，單位承擔五險一金3000元。2019年1月起，張先生被派至拉薩的子公司任職，根據(jù)該公司人力資源的管理規(guī)定，張先生在拉薩工作期間，社保關系仍保留在北京母公司不變，拉薩子公司每月發(fā)放工資20000元。
本例中，自2019年1月起，張先生工資薪金所得個人所得稅由其母子公司分別預扣預繳，母公司按照月稅前收入2000元，月專項扣除2000元扣繳申報，子公司按照月稅前收入20000元扣繳申報。
專項附加扣除由其自行選擇扣除地點，但同一項專項附加扣除只能在一處扣除。
2020年3月1日-6月30日，張先生需要辦理綜合所得的匯算清繳，地點由其自選。
2、企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則是，只有本企業(yè)實際發(fā)生的相關的、合理的支出才能在稅前扣除，因此未實際在本企業(yè)工作的員工，本企業(yè)為其支付的工資社保費用，不得在本企業(yè)扣除。具體處理方案有兩個：一是計入費用，匯算清繳納稅調整；二是計入往來，從員工實際工作地點收回時沖減。
上例中，北京母公司為張先生承擔的工資社保費用，一年60000元，可以直接計入本公司費用，期末納稅調整，也可以按年與拉薩子公司結算。
費用發(fā)生：
借：其他應收款-代墊子公司費用60000
貸：應付職工薪酬60000
年底結回：
借：銀行存款60000
貸：其他應收款-代墊子公司費用60000
3、結算憑證問題，由于張先生社保交給北京社保部門，母公司取得北京社保部門出具的憑證，拉薩子公司向母公司結算社保費用時，無法取得相關憑證，應如何處理？
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十八條的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
北京母公司應向拉薩子公司出具社保費用分割單，由拉薩子公司再企業(yè)所得稅前列支。
實務中存在的情形多種多樣，但基本原理可以概括為如下兩條：
個人所得稅：工資社保一處發(fā)放，一處扣繳；兩處發(fā)放，兩處分別扣繳，個人匯算清繳。
企業(yè)所得稅：為哪個企業(yè)提供服務，就在哪個企業(yè)列支，發(fā)放單位與列支單位不一致的，需要進行結算，注意稅前扣除憑證要合規(guī)。
本文轉自：何博士說稅