4月新政策實行,加計抵減有新規(guī):稅務(wù)局通知了!4月會計增值稅專票抵扣、加計抵減、留抵退稅……(點擊閱讀)那么問題來了,怎么做會計分錄?
一、案例
2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策,4月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額。
計算:
4月份增值稅的加計抵減額=?
應(yīng)納增值稅額=?
實際繳納增值稅=?
加計抵減額如何進行會計處理?
答復(fù):
4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元
應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元
實際繳納增值稅=21-1=20萬元
二、分錄
一、計提增值稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬元
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅21萬元
二、計提增值稅的賬務(wù)處理:
繳納增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅21萬元
貸:銀行存款20萬元
其他收益1萬元
三、提醒
1、財會〔2017〕30號發(fā)布了新修訂的一般企業(yè)財務(wù)報表格式,其中《利潤表》新增了2個會計科目:資產(chǎn)處置損益和其他收益。
2、利潤表中.新增“其他收益”行項目,反映計入其他收益的政府補助等。該項目應(yīng)根據(jù)在損益類科目新設(shè)置的“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
3、“其他收益”屬于新設(shè)置的損益類科目,其實就是將原來“營業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容劃分出來了一部分。
4、與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)的政府補助,應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?;顒訜o關(guān)的政府補助,應(yīng)當計入營業(yè)外收支。
四、參考
近期,財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“第39號公告”),規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額”?,F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下:
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
本文來源:郝老師說會計