3月25日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》（以下簡稱《意見》）。
五險一金有重大變化：
 
五險變四險！
《意見》明確，生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳，統(tǒng)籌層次一致。而且合并要在2019年底前實施。也就是說，生育保險并不是取消了，而是與職工基本醫(yī)療保險合并。
《意見》主要內(nèi)容：
1、統(tǒng)一參保登記。參加職工基本醫(yī)療保險的在職職工同步參加生育保險。
2、統(tǒng)一基金征繳和管理。按照用人單位參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險費率，個人不繳納生育保險費。
3、統(tǒng)一醫(yī)療服務(wù)管理。將生育醫(yī)療費用納入醫(yī)保支付方式改革范圍，推動住院分娩等醫(yī)療費用按病種、產(chǎn)前檢查按人頭等方式付費。
4、統(tǒng)一經(jīng)辦和信息服務(wù)。經(jīng)辦管理統(tǒng)一由基本醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)，經(jīng)費列入同級財政預(yù)算。
5、確保職工生育期間的生育保險待遇不變。
那兩項保險合并實施，職工享受的生育保險待遇會發(fā)生變化嗎？參保企業(yè)的負(fù)擔(dān)是否會增加呢？
國家醫(yī)保局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，兩項保險合并實施，一是確保待遇不變，不下降，二是確保制度可持續(xù)。職工享受的生育保險待遇絲毫不會影響。
國家醫(yī)療保障局表示：只是改變了一個基金（經(jīng)辦）的渠道，但沒有改變參保人的范圍，沒有改變設(shè)定的生育保險保障項目和支付水平，同樣生育保險個人是不繳費的，由單位來繳費，這個政策也同樣保留。
 

 
五險變四險：
 
重大利好！
國家醫(yī)療保障局介紹，中國通過推進生育保險，推動解決了就業(yè)歧視問題，均衡了不同企業(yè)的社會負(fù)擔(dān)。從兩項保險合并實施的進程來看，它不僅沒有增加小微企業(yè)參加生育保險的難度，相反更簡化了參保，提升了管理服務(wù)能力。
利好一：不怕公司不給交生育保險了
先看一個案例吧。
在中部某省工作的張航就有點郁悶，他說自己是2014年有的小孩，由于自己和老婆所在的企業(yè)都只給繳納了基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等險種，并未繳納生育保險，最終自己生孩子的所有費用只能自己承擔(dān)，沒有辦法報銷。
實際上，張航的遭遇并非個案，不過現(xiàn)在根據(jù)如今的《意見》要求：
參加職工基本醫(yī)療保險的在職職工同步參加生育保險。也就是說，不會出現(xiàn)參與基本醫(yī)保、但不參與生育保險的情況了。
醫(yī)療保險和生育保險合并之后，將會有大量此前參加醫(yī)保而未參加生育保險的職工被納入生育保險中來，享受生育保險待遇。
利好二：報銷更方便
兩險合并的另一個好處是報銷更方便了。
有夫妻表示，之前生孩子時，是自己先墊付了費用，然后拿相關(guān)材料去妻子所在的公司，從公司走生育保險的報銷流程，總共花費了幾千元，最后報銷了一千多元。
但合并以后，生育出院結(jié)算時，可以直接從社?？ɡ锩婵鄢ｋU部分。
個人不繳納生育保險
合并之后，待遇不變，報銷還更方面，但繳費費率會不會增加呢？
對于社會普遍關(guān)注的繳費費率問題，《意見》中給出了明確要求：
按照用人單位參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險費率，個人不繳納生育保險費。
總結(jié)一句話就是：合并之后，單位、企業(yè)的繳費比例是現(xiàn)有醫(yī)保費率與生育保險費率之和，個人只繳納醫(yī)保，不繳納生育保險。
那么，對企業(yè)來說，這個費率是升還是降？
《意見》中的要求是，根據(jù)職工基本醫(yī)療保險基金支出情況和生育待遇的需求，按照收支平衡的原則，建立費率確定和調(diào)整機制。
這也意味著，合并后的醫(yī)療保險的繳費費率可以做一些調(diào)整，關(guān)鍵是看基金的收支情況。
社保要降
 
醫(yī)保報銷比例將大幅提高！
除了生育保險的變化，在今年兩會期間，也提到今年社保將發(fā)生重大調(diào)整！
一、5月1日起降低社保費率！
 

 
兩會上，總理宣布了，將下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%！不得自行對歷史欠費進行集中清繳！
養(yǎng)老保險單位繳存比例從19%下調(diào)至16%，給企業(yè)減負(fù)不少！這減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對個人的影響同樣很大。
二、醫(yī)療保險：報銷比例由50%提高到60%！
政府工作報告說，今年居民醫(yī)保人均財政補助標(biāo)準(zhǔn)增加30元，一半用于大病保險。降低并統(tǒng)一大病保險起付線，報銷比例由50%提高到60%。做好常見慢性病防治，把高血壓、糖尿病等門診用藥納入醫(yī)保報銷。
還提到加強對疫苗的監(jiān)管：藥品疫苗攸關(guān)生命安全，必須強化全程監(jiān)管，對違法者要嚴(yán)懲不貸，對失職瀆職者要嚴(yán)肅查辦，堅決守住人民群眾生命健康的防線。
答疑：明明是“五險一金”，
為什么只有“三險一金”可以享受個稅稅前扣除？
一、符合條件的“三險一金”作為專項扣除可在計算綜合所得時在應(yīng)納稅所得額中扣除
根據(jù)《個人所得稅法》第六條第一款：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
1、為什么只能扣除“三險一金”呢？
生育保險和工傷保險全部是由企業(yè)承擔(dān)，個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅稅前扣除。
2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）：
一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
二、個人實際領(lǐng)取或支取“五險一金”時，如符合條件的，可免征個人所得稅
1、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第三條：個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
2、生育保險性質(zhì)的津補貼
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2008〕8號)規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
3、工傷職工取得的工傷保險待遇
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：
一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。
三、個體工商戶為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二十二條規(guī)定：“個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。
個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。”
我們不管是企業(yè)主還是稅務(wù)從業(yè)人員，要認(rèn)真學(xué)習(xí)與掌握國家政策，學(xué)習(xí)好了，并不會讓企業(yè)增加成本。
本文轉(zhuǎn)載自央視財經(jīng)，每日經(jīng)濟新聞，中國稅務(wù)報，注冊會計師整理發(fā)布。