進(jìn)入2017年，金稅三期，三證合一，營(yíng)改增，電子申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)，五證合一……財(cái)務(wù)人的工作面臨翻天覆地的變化，并遇到前所未有的考驗(yàn)，近期隨著《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》的出臺(tái)，2017年稅務(wù)嚴(yán)查已經(jīng)拉開(kāi)了序幕，為了幫助財(cái)務(wù)人游刃有余地面對(duì)各項(xiàng)挑戰(zhàn)，小編整理了一份關(guān)于稽查方面的財(cái)稅學(xué)習(xí)內(nèi)容，幫助大家查缺補(bǔ)漏，大家一起來(lái)看看吧！
1、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證成功了也不一定抵扣成功
我們拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證成功后，并不代表就安全了，因?yàn)槟愕挚凼悄愕囊馑?，稅?wù)局收到的是你有抵扣意愿，上游交稅了才能批準(zhǔn)你抵扣成功，所以所謂抵扣成功也是有很大的風(fēng)險(xiǎn)和意外的。
如果有一天稅務(wù)局就找上門(mén)來(lái)了，說(shuō)你的供應(yīng)商失聯(lián)了，我們能做的就是，趕緊把稅和滯納金補(bǔ)上。至于你的供應(yīng)商為什么失聯(lián)，大家心里都清楚，肯定是你們公司買(mǎi)了票販子的發(fā)票。
2、企業(yè)的稅負(fù)不能太低也不能太高
稅負(fù)高，那就意味著交的稅多，估計(jì)誰(shuí)也不愿意多交稅。稅要是繳多了，老板會(huì)把你罵個(gè)狗血噴頭。
稅負(fù)低，如果低于平均稅負(fù)，那就會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)為納稅不正常，然后引來(lái)一大堆麻煩，也會(huì)被罵死。
所以，在合法的情況下，達(dá)到平均稅負(fù)就行了。沒(méi)必要太高，更不能太低。
如果發(fā)現(xiàn)自己稅負(fù)太低，低于同行業(yè)平均水平，那趕緊自查，看是什么原因，免得讓稅局盯上。請(qǐng)神容易送神難！
3、各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”要背過(guò)
一般稅負(fù)率過(guò)低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。
一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率
增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。
對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下：
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
注1：對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。
注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。銀色金屬分割線
農(nóng)副食品加工3.50%
食品飲料4.50%
紡織品(化纖)2.25%
紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品2.91%
造紙及紙制品業(yè)5.00%
建材產(chǎn)品4.98%
化工產(chǎn)品3.35%
醫(yī)藥制造業(yè)8.50%
卷煙加工12.50%
塑料制品業(yè)3.50%
非金屬礦物制品業(yè)5.50%
金屬制品業(yè)2.20%
機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70%
電子通信設(shè)備2.65%
工藝品及其他制造業(yè)3.50%
電氣機(jī)械及器材3.70%
電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95%
商業(yè)批發(fā)0.90%
商業(yè)零售2.50%
其他3.50%
二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率
所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個(gè)年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。銀色金屬分割線
租賃業(yè)1.50%
專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)2.00%
專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%
專(zhuān)業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%
造紙及紙制品業(yè)1.00%
印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%
飲料制造業(yè)2.00%
醫(yī)藥制造業(yè)2.50%
畜牧業(yè)1.20%
通用設(shè)備制造業(yè)2.00%
通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%
塑料制品業(yè)3.00%
食品制造業(yè)1.00%
商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%
其他制造業(yè)——管業(yè)3.00%
其他制造業(yè)1.50%
其他建筑業(yè)1.50%
其他服務(wù)業(yè)4.00%
其他采礦業(yè)1.00%
皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%
批發(fā)業(yè)1.00%
農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%
農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%
零售業(yè)1.50%
居民服務(wù)業(yè)1.20%
金屬制品業(yè)——軸瓦6.00%
金屬制品業(yè)——彈簧3.00%
金屬制品業(yè)2.00%
建筑材料制造業(yè)——水泥2.00%
建筑材料制造業(yè)3.00%
建筑安裝業(yè)1.50%
家具制造業(yè)1.50%
計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%
化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%
工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00%
工藝品及其他制造業(yè)1.50%
廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%
非金屬礦物制品業(yè)1.00%
紡織業(yè)——襪業(yè)1.00%
紡織業(yè)1.00%
紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%
房地產(chǎn)業(yè)4.00%
電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%
電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%
道路運(yùn)輸業(yè)2.00%
友情提示：以上內(nèi)容僅供參考，具體請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。
4、稅務(wù)會(huì)計(jì)越來(lái)越難當(dāng)，趕緊充電
以前國(guó)有企業(yè)的時(shí)候，企業(yè)是國(guó)家的，稅也是交給國(guó)家，會(huì)計(jì)只要把稅算清楚就可以了，現(xiàn)在企業(yè)改制后，稅局跟企業(yè)成了對(duì)立面，并且通過(guò)金稅三期和各種稅務(wù)專(zhuān)家專(zhuān)業(yè)人才，從腳武裝到了牙齒，稍有不慎，就會(huì)被稅局約談。會(huì)計(jì)的工作也變得越來(lái)越復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求越來(lái)越高，趕緊充電。
5、發(fā)票增量，稅務(wù)局會(huì)實(shí)地核查，得有所準(zhǔn)備
發(fā)票增量看場(chǎng)地，主要是確定你是否有經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否確實(shí)需要你申請(qǐng)的發(fā)票量，準(zhǔn)備幾份近期金額比較大購(gòu)銷(xiāo)合同，負(fù)責(zé)人要在場(chǎng)，一般會(huì)問(wèn)一些問(wèn)題，如工廠預(yù)計(jì)年收入多少，工人多少之類(lèi)的。
6、長(zhǎng)期零申報(bào)，稅務(wù)局可能早就盯上你
那何為長(zhǎng)期？
通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，具體也看各地方的規(guī)定。但是超過(guò)兩年，絕對(duì)會(huì)被鎖定，將面臨工商總局和稅務(wù)總局的聯(lián)合提醒。
人家也不想這樣，真的是不善經(jīng)營(yíng)，已經(jīng)夠可憐了，還要被清查？
其實(shí)，并不是所有的零申報(bào)都會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)控，比如處于籌建期的企業(yè)（業(yè)務(wù)還未展開(kāi)都是正常的），或是確實(shí)經(jīng)營(yíng)不善，已經(jīng)被有關(guān)部門(mén)關(guān)停等情況，可以到稅務(wù)部門(mén)備案。
稅務(wù)局為何會(huì)盯上長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)？
其實(shí)這個(gè)道理很簡(jiǎn)單，長(zhǎng)期零申報(bào)表示企業(yè)長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。雖說(shuō)企業(yè)所得稅是賺錢(qián)了才繳的，但增值稅可是雁過(guò)拔毛，不管賺或賠，只要發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，就要報(bào)增值稅。所以這些零申報(bào)的企業(yè)，是根本無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的。
如果有運(yùn)營(yíng)，即使沒(méi)有業(yè)務(wù)，也有員工薪資、辦公室租金、水電費(fèi)等基本支出，長(zhǎng)此以往，賠本賺吆喝的事兒誰(shuí)要做？如果還有人堅(jiān)持，那不是有毅力，那是有貓膩。
如果根本沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，只是空頭公司、僵尸企業(yè)，那么…當(dāng)然是被清理。今年6月，兩部門(mén)的聯(lián)合發(fā)文，說(shuō)的就是這一類(lèi)企業(yè)。又不年報(bào)、又不繳稅，這不是擠占社會(huì)資源、加大監(jiān)管難度嘛！
7、變更法人需要重新審計(jì)查賬
企業(yè)的法定代表人變了，涉及到稅務(wù)登記證也要變更，稅務(wù)局要求出具變更法人原因說(shuō)明，國(guó)家是拿干股的，現(xiàn)在公司老板變了，稅務(wù)局肯定要問(wèn)問(wèn)為什么變？新老板是誰(shuí)？
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