2017年4月25日發(fā)布的一份新研究報告顯示，“四大”會計師事務所向?qū)徲嫀熤Ц兜男劫Y越低，則客戶出現(xiàn)財務報告重述的比例越高。這份報告的作者包括美國北卡羅來納大學（University of North Carolina）會計學助理教授杰弗瑞·L·胡普斯（Jeffrey L.Hoopes）、康奈爾大學（Cornell University）的肯尼思·J·默克利（Kenneth J.Merkley）、印第安納大學（Indiana University）的約瑟夫·帕斯里（Joseph Pacelli）和約瑟夫·H·施羅德（Joseph H.Schroeder）。
胡普斯在發(fā)送給“首席財務官”（CFO）網(wǎng)站的電子郵件中寫到，“我們獲得了四大會計師事務所向其審計師支付薪資的樣本數(shù)據(jù)，在考慮了事務所分所類型、所在城市以及一系列其他因素的情況下，我們發(fā)現(xiàn)事務所向其審計師支付的薪資越高，則出現(xiàn)財務報告重述的情況就越少。”
胡普斯評論到，“換而言之，一分錢一分貨。這個研究結(jié)果似乎看起來很直觀，但在之前的大樣本研究中未有記錄。這似乎是一個真理，但令我感到驚訝的是，它未能得到遵照和延伸，事務所未向其審計師支付更高的薪資。”他隨后指出，事務所在咨詢、稅務和信息系統(tǒng)工作上的投入更大。
這對CFO有何啟示？胡普斯談到：“如果你想要得到良好的審計服務，請確保你的審計師獲得了較高的報酬。”
目前尚未發(fā)表的該研究報告還包括一個發(fā)現(xiàn)，公司的財務負責人或許也希望能有所了解，即公司可能會因?qū)徲嫀煹牧畠r勞動而承擔一定的代價。研究報告的作者寫到，就平均情況來說，“會計師事務所似乎能夠?qū)⒁恍┻呺H勞動成本轉(zhuǎn)移給客戶。我們發(fā)現(xiàn)，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系在助理審計師中表現(xiàn)得最為明顯，而在高級審計助理和審計經(jīng)理中相對少見。”
這項研究是基于四大會計師事務所13,000名員工2004年至2013年期間的樣本數(shù)據(jù)，研究人員發(fā)現(xiàn)助理審計師的年均薪資為54,356美元，高級審計助理和審計經(jīng)理的平均薪資顯著增長，分別為71,663美元和86,730美元。研究人員寫到：“雖然2004年至2013年的薪資呈上升之勢，但我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)通貨膨脹調(diào)整之后，實際薪資處于停滯增長狀態(tài)，在一些情況下，實際上反倒有所下降。”
在樣本涉及的會計師事務所中，畢馬威（KPMG）支付的平均薪資似乎*6，為每年67,618美元；而德勤（Deloitte）則最低，為62,467美元。畢馬威向?qū)徲嫿?jīng)理支付的薪資似為*6，為97,538美元。
胡普斯指出，一些觀察家可能認為審計人員加入四大看重的不是薪酬，而是能夠獲得的經(jīng)驗，并希望以后能在不同的工作中應用到這些經(jīng)驗。但是，在對數(shù)據(jù)進行挖掘和分析之后，研究人員指出“支付更高的薪資實際上可能會吸引到更優(yōu)秀的人員，進而能夠更好地執(zhí)行審計工作。”
薪資與審計質(zhì)量
這項研究審視了審計師薪酬與事務所分所層面的審計質(zhì)量之間的關(guān)系。它從美國勞工部（Department of Labor）獲取了四大各個分所的薪酬數(shù)據(jù)，其中包括三個人員級別——助理審計師、高級審計助理和審計經(jīng)理。
胡普斯在電子郵件中寫到，“我們發(fā)現(xiàn)分所所支付的薪資越低，其客戶出現(xiàn)財務報告重述的比例就越高。在相關(guān)分析中，我們還發(fā)現(xiàn)如果相較于會計師事務所的其他服務業(yè)務（如稅務、咨詢等），若審計師獲得的薪資較低，其審計質(zhì)量也較低。”
研究人員在報告中寫到，在理解薪資與績效之間的關(guān)系時，“審計行業(yè)需要認識到重要的一點，由于審計師的薪資信息不易獲取，所以之前的研究并沒有審視審計師的薪資對審計質(zhì)量的影響”。
研究人員表示，他們克服數(shù)據(jù)限制這一障礙的方法是利用美國勞工部對外發(fā)布的約13,000份工作簽證申請，并以此作為四大會計師事務所在美國境內(nèi)的185個地方分所向其審計師支付薪資的代表數(shù)據(jù)。
簽證申請為研究人員提供的信息包括：申請年度、會計師事務所身份、分所所在地、服務業(yè)務類型、職級和薪資。雖然簽證申請是面向非美國公民發(fā)放的，但研究報告的作者寫到，需要注意的重要一點是，簽證計劃禁止會計師事務所提供的薪資低于美國國內(nèi)大學畢業(yè)生的工資水平，“因此，這些簽證申請所提供的薪資數(shù)據(jù)可作為美國境內(nèi)各個分所向入門級員工所提供的現(xiàn)行薪資的合理代表數(shù)據(jù)。此外，我們也將這項研究限定于四大，因為它們持續(xù)聘用國外人員，能為我們的分析提供所需的薪資指標”。
校對：葉凌波
中國會計視野2017年5月12日21:24發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接：Higher Pay for Auditors Leads to Fewer Restatements