2017年4月25日發(fā)布的一份新研究報(bào)告顯示，“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)師支付的薪資越低，則客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告重述的比例越高。這份報(bào)告的作者包括美國(guó)北卡羅來(lái)納大學(xué)（University of North Carolina）會(huì)計(jì)學(xué)助理教授杰弗瑞·L·胡普斯（Jeffrey L.Hoopes）、康奈爾大學(xué)（Cornell University）的肯尼思·J·默克利（Kenneth J.Merkley）、印第安納大學(xué)（Indiana University）的約瑟夫·帕斯里（Joseph Pacelli）和約瑟夫·H·施羅德（Joseph H.Schroeder）。
胡普斯在發(fā)送給“首席財(cái)務(wù)官”（CFO）網(wǎng)站的電子郵件中寫(xiě)到，“我們獲得了四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其審計(jì)師支付薪資的樣本數(shù)據(jù)，在考慮了事務(wù)所分所類型、所在城市以及一系列其他因素的情況下，我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所向其審計(jì)師支付的薪資越高，則出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告重述的情況就越少。”
胡普斯評(píng)論到，“換而言之，一分錢一分貨。這個(gè)研究結(jié)果似乎看起來(lái)很直觀，但在之前的大樣本研究中未有記錄。這似乎是一個(gè)真理，但令我感到驚訝的是，它未能得到遵照和延伸，事務(wù)所未向其審計(jì)師支付更高的薪資。”他隨后指出，事務(wù)所在咨詢、稅務(wù)和信息系統(tǒng)工作上的投入更大。
這對(duì)CFO有何啟示？胡普斯談到：“如果你想要得到良好的審計(jì)服務(wù)，請(qǐng)確保你的審計(jì)師獲得了較高的報(bào)酬。”
目前尚未發(fā)表的該研究報(bào)告還包括一個(gè)發(fā)現(xiàn)，公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或許也希望能有所了解，即公司可能會(huì)因?qū)徲?jì)師的廉價(jià)勞動(dòng)而承擔(dān)一定的代價(jià)。研究報(bào)告的作者寫(xiě)到，就平均情況來(lái)說(shuō)，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所似乎能夠?qū)⒁恍┻呺H勞動(dòng)成本轉(zhuǎn)移給客戶。我們發(fā)現(xiàn)，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系在助理審計(jì)師中表現(xiàn)得最為明顯，而在高級(jí)審計(jì)助理和審計(jì)經(jīng)理中相對(duì)少見(jiàn)。”
這項(xiàng)研究是基于四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所13,000名員工2004年至2013年期間的樣本數(shù)據(jù)，研究人員發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師的年均薪資為54,356美元，高級(jí)審計(jì)助理和審計(jì)經(jīng)理的平均薪資顯著增長(zhǎng)，分別為71,663美元和86,730美元。研究人員寫(xiě)到：“雖然2004年至2013年的薪資呈上升之勢(shì)，但我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)通貨膨脹調(diào)整之后，實(shí)際薪資處于停滯增長(zhǎng)狀態(tài)，在一些情況下，實(shí)際上反倒有所下降。”
在樣本涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，畢馬威（KPMG）支付的平均薪資似乎*6，為每年67,618美元；而德勤（Deloitte）則最低，為62,467美元。畢馬威向?qū)徲?jì)經(jīng)理支付的薪資似為*6，為97,538美元。
胡普斯指出，一些觀察家可能認(rèn)為審計(jì)人員加入四大看重的不是薪酬，而是能夠獲得的經(jīng)驗(yàn)，并希望以后能在不同的工作中應(yīng)用到這些經(jīng)驗(yàn)。但是，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析之后，研究人員指出“支付更高的薪資實(shí)際上可能會(huì)吸引到更優(yōu)秀的人員，進(jìn)而能夠更好地執(zhí)行審計(jì)工作。”
薪資與審計(jì)質(zhì)量
這項(xiàng)研究審視了審計(jì)師薪酬與事務(wù)所分所層面的審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。它從美國(guó)勞工部（Department of Labor）獲取了四大各個(gè)分所的薪酬數(shù)據(jù)，其中包括三個(gè)人員級(jí)別——助理審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)助理和審計(jì)經(jīng)理。
胡普斯在電子郵件中寫(xiě)到，“我們發(fā)現(xiàn)分所所支付的薪資越低，其客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告重述的比例就越高。在相關(guān)分析中，我們還發(fā)現(xiàn)如果相較于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他服務(wù)業(yè)務(wù)（如稅務(wù)、咨詢等），若審計(jì)師獲得的薪資較低，其審計(jì)質(zhì)量也較低。”
研究人員在報(bào)告中寫(xiě)到，在理解薪資與績(jī)效之間的關(guān)系時(shí)，“審計(jì)行業(yè)需要認(rèn)識(shí)到重要的一點(diǎn)，由于審計(jì)師的薪資信息不易獲取，所以之前的研究并沒(méi)有審視審計(jì)師的薪資對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響”。
研究人員表示，他們克服數(shù)據(jù)限制這一障礙的方法是利用美國(guó)勞工部對(duì)外發(fā)布的約13,000份工作簽證申請(qǐng)，并以此作為四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國(guó)境內(nèi)的185個(gè)地方分所向其審計(jì)師支付薪資的代表數(shù)據(jù)。
簽證申請(qǐng)為研究人員提供的信息包括：申請(qǐng)年度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所身份、分所所在地、服務(wù)業(yè)務(wù)類型、職級(jí)和薪資。雖然簽證申請(qǐng)是面向非美國(guó)公民發(fā)放的，但研究報(bào)告的作者寫(xiě)到，需要注意的重要一點(diǎn)是，簽證計(jì)劃禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的薪資低于美國(guó)國(guó)內(nèi)大學(xué)畢業(yè)生的工資水平，“因此，這些簽證申請(qǐng)所提供的薪資數(shù)據(jù)可作為美國(guó)境內(nèi)各個(gè)分所向入門(mén)級(jí)員工所提供的現(xiàn)行薪資的合理代表數(shù)據(jù)。此外，我們也將這項(xiàng)研究限定于四大，因?yàn)樗鼈兂掷m(xù)聘用國(guó)外人員，能為我們的分析提供所需的薪資指標(biāo)”。
校對(duì)：葉凌波
中國(guó)會(huì)計(jì)視野2017年5月12日21:24發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源和作者。
原文鏈接：Higher Pay for Auditors Leads to Fewer Restatements