某些會計領(lǐng)域具有高度的主觀性和復(fù)雜性，按照常理，這些領(lǐng)域同樣也容易出現(xiàn)欺詐、錯誤和內(nèi)部控制失效。
3月16日，反欺詐合作組織（Anti-Fraud Collaboration）發(fā)布了一份題為《應(yīng)對高度主觀和復(fù)雜的會計領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn)》的報告，揭示了這些會計領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn)，并針對公司的會計政策和財務(wù)報告內(nèi)部控制（ICFR）提出了新的建議。
在研究了美國證券交易委員會（SEC）在2013年、2014年以及2015年*9季度發(fā)布的《會計和審計執(zhí)法行動公告》后，此項研究發(fā)現(xiàn)近40個獨立的申報者成為了執(zhí)法行動的對象，它們都涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的一些事項。
給這些公司造成問題并導(dǎo)致其接受調(diào)查的會計事項包括：收入確認(rèn)、貸款減值和估值。所有這三個領(lǐng)域都具有高度的主觀性和復(fù)雜性，在最近一次金融危機(jī)中，它們備受指責(zé)，在該研究所涉及的問題中，約有三分之二的問題就是在金融危機(jī)期間發(fā)生的。
反欺詐合作組織舉辦的專題研討會對這些問題進(jìn)行了討論，與會者包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計委員會成員、財務(wù)高管、內(nèi)部審計師和外部審計師。這份報告對相關(guān)討論進(jìn)行了總結(jié)，并針對公司的會計政策和財務(wù)報告內(nèi)部控制提出了以下建議：
• 會計政策必須遵守技術(shù)會計指引。監(jiān)事和管理人員負(fù)責(zé)相關(guān)實施工作。至關(guān)重要的一點是，非會計人員也許并不了解技術(shù)會計的細(xì)微差別，但他們要能夠理解這些政策。
• 流程必須與政策結(jié)合。公司必須定期對會計政策進(jìn)行審查，且會計政策必須說明是如何發(fā)現(xiàn)和監(jiān)測能對會計活動產(chǎn)生影響的變化的。
• 公司在實施政策之前，必須對政策進(jìn)行實地測試；并在政策實施之后，監(jiān)測其合規(guī)情況。
• 公司應(yīng)該細(xì)化與收入確認(rèn)相關(guān)的會計政策，這是因為合同條款的細(xì)微變化也會對收入產(chǎn)生重大影響。
• 高層的基調(diào)是財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
• 若想實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性和高效率，基于風(fēng)險進(jìn)行評價是a1的方法。
• 在制定有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度時，公司有時候會忽略異常和非常規(guī)交易的內(nèi)部控制，或是相比核心流程而言，給予的關(guān)注度不夠。
反欺詐合作組織是由以下機(jī)構(gòu)組成的：隸屬于美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的審計質(zhì)量中心（CAQ）、國際財務(wù)執(zhí)行官組織（FEI）、全美公司董事協(xié)會（NACD）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）。該組織以加強對財務(wù)報告欺詐的威懾和甄別為己任。
CAQ執(zhí)行董事辛迪·弗奈莉女士（Cindy Fornelli）在一份新聞稿中談到：“當(dāng)我們攜手共同打擊欺詐行為時，投資者、我們的資本市場以及公眾公司都能從中受益。”
校對：張曉泉
中國會計視野    2017年3月19日12:24發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接：How to improve fraud controls in complex accounting areas