2017年2月23日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2016年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第三期），全文如下：
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況
2月14日—2月22日，18家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為30家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板10家，深市主板5家，中小板7家，創(chuàng)業(yè)板8家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，29家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至2月22日，22家事務(wù)所共為49家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板19家，深市主板7家，中小企業(yè)板9家，創(chuàng)業(yè)板14家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，47家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，2家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
2月14日—2月22日，12家事務(wù)所共為17家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板10家，深市主板5家，中小板2家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，16家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至2月22日，16家事務(wù)所共為26家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板18家，深市主板7家，中小板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，24家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。
截至2月22日，2家事務(wù)所對2家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；2家事務(wù)所對2家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表5）。
截至2月22日，1家事務(wù)所按照新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則對1家A+H股上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見附表6）。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因
（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告
*ST亞星（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，截至2016年12月31日，亞星化學(xué)合并財(cái)務(wù)報(bào)表營運(yùn)資金-902，674，915.57元，累計(jì)虧損1，212，340，323.57元，可能會(huì)影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營能力。亞星化學(xué)在附注十三、2（10）中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
*ST亞星（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，濰坊亞星化學(xué)股份有限公司2016年度因廢水超標(biāo)排污問題被環(huán)保部門多次罰款，盡管公司已經(jīng)采取相關(guān)治理措施，但至本報(bào)告日，并未根據(jù)計(jì)劃有效實(shí)施和運(yùn)行。本段內(nèi)容不影響已對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。
三、按照新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
晨鳴紙業(yè)（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，我們不對這些事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。
1.以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的消耗性生物資產(chǎn)
（1）事項(xiàng)描述
截至2016年12月31日，晨鳴紙業(yè)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注所示以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的消耗性生物資產(chǎn)余額12，600.27萬元，屬于晨鳴紙業(yè)公司的特殊資產(chǎn)，且金額較大，為此我們確定消耗性生物資產(chǎn)的計(jì)量為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
根據(jù)晨鳴紙業(yè)公司的會(huì)計(jì)政策，消耗性生物資產(chǎn)在形成蓄積量以前按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，形成蓄積量以后按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。由于晨鳴紙業(yè)公司的消耗性生物資產(chǎn)沒有活躍的市場可參考價(jià)格，所以晨鳴紙業(yè)公司采用估值技術(shù)確定已形成蓄積量的消耗性生物資產(chǎn)（下稱“該類生物資產(chǎn)”）的公允價(jià)值（詳見附注七、6“存貨”所述）。
（2）審計(jì)應(yīng)對
針對該類生物資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量問題，我們實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：我們對晨鳴紙業(yè)公司與確定該類生物資產(chǎn)相關(guān)的控制進(jìn)行了評(píng)估；對該類生物資產(chǎn)的估值方法進(jìn)行了了解和評(píng)價(jià)，并與估值專家討論了估值方法的具體運(yùn)用；對在估值過程中運(yùn)用的估值參數(shù)和折現(xiàn)率進(jìn)行了考慮和評(píng)價(jià)。
2.與可抵扣虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
（1）事項(xiàng)描述
截至2016年12月31日，晨鳴紙業(yè)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示了49，745.78萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。其中26，026.37萬元遞延所得稅資產(chǎn)與可抵扣虧損相關(guān)。在確認(rèn)與可抵扣虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，晨鳴紙業(yè)公司管理層在很有可能有足夠的應(yīng)納稅利潤來抵扣虧損的限度內(nèi)，就所有未利用的稅務(wù)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。這需要晨鳴紙業(yè)公司管理層運(yùn)用大量的判斷來估計(jì)未來應(yīng)納稅利潤發(fā)生的時(shí)間和金額，結(jié)合納稅籌劃策略，以決定應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額。評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)能否在未來期間得以實(shí)現(xiàn)需要管理層作出重大判斷，并且管理層的估計(jì)和假設(shè)具有不確定性。
（2）審計(jì)應(yīng)對
在審計(jì)相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，我們的審計(jì)團(tuán)隊(duì)包含了稅務(wù)專家。在稅務(wù)專家的支持下，我們實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：我們對晨鳴紙業(yè)公司與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行了評(píng)估；我們獲取了與可抵扣虧損相關(guān)的所得稅匯算清繳資料，并在稅務(wù)專家協(xié)助下復(fù)核了可抵扣虧損金額；我們獲取了經(jīng)管理層批準(zhǔn)的相關(guān)子公司未來期間的財(cái)務(wù)預(yù)測，評(píng)估其編制是否符合行業(yè)總體趨勢及各該子公司自身情況，是否考慮了特殊情況的影響，并對其可實(shí)現(xiàn)性進(jìn)行了評(píng)估；我們復(fù)核了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣虧損的應(yīng)納稅所得額為限。
3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提
（1）事項(xiàng)描述
截至2016年12月31日，晨鳴紙業(yè)合并附注列示固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19，482.32萬元，在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，晨鳴紙業(yè)考慮固定資產(chǎn)處置時(shí)的市場價(jià)值及快速變現(xiàn)因素，并聘請專家對固定資產(chǎn)運(yùn)用估值技術(shù)核定固定資產(chǎn)的減值。
（2）審計(jì)應(yīng)對
在審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的過程中，我們實(shí)地勘察了相關(guān)固定資產(chǎn)，取得了相關(guān)資產(chǎn)資料，評(píng)估了晨鳴紙業(yè)公司的估值方法，并與估值專家討論了估值方法運(yùn)用的適當(dāng)性。
基于獲取的審計(jì)證據(jù)，我們得出審計(jì)結(jié)論，管理層對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是合理的，相關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表附注七、13“固定資產(chǎn)”及附注七、21“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)”中所作出的披露是適當(dāng)?shù)摹?/div>
四、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況
截至2017年2月22日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司206家。后任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有11家（詳見附表7-1），前任事務(wù)所未及時(shí)報(bào)備變更信息的有13家（詳見附表7-2），前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有182家（詳見附表7-3）。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有113家涉及前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或服務(wù)期限滿，有60家涉及客戶需要根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門輪換規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更換。
截至2017年2月22日，共有32家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司139家（詳見附表7-4）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有94家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有20家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有25家。
本文來源：中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

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