營改增：供給側結構性改革棋局的“當頭炮”

2016年這一年全球經濟形勢風云變幻,“黑天鵝”事件層出不窮，中國經濟也面臨著供給側結構性改革的種種挑戰(zhàn)。在如此復雜的局面下,我國經濟穩(wěn)中有進、穩(wěn)中向好、穩(wěn)中提質，完成全年經濟發(fā)展預期目標任務已是“板上釘釘”。經濟結構呈現積極變化,“放管服”改革邁出新步伐，動能轉換實現新突破,營改增提速釋放新效應。中國經濟在平穩(wěn)的主基調下孕育著化蛹成蝶的蛻變。

全面推進營改增，構成供給側結構性改革棋局的“當頭炮”，在實施過程中也必然貫穿著深化供給側結構性改革的主線。供給側結構性改革的要義在于提高有效供給，減少無效供給，重塑供需再平衡。當下中國正處于經濟轉型升級、產業(yè)從中低端邁向中高端的關鍵階段，實體經濟不景氣、民間投資意愿不足。有鑒于此，下好先手棋，把營改增等減稅措施作為供給側結構性改革大棋局中的關鍵一招，正當其時！

我國在供給性結構性改革的背景下，在政府與市場關系維度上，以營改增為建立現代財稅制度的標志點，為市場在資源配置中起決定性作用提供更有利的稅制環(huán)境。

全面推進營改增，能有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場活力，增加有效供給。今年前三季度，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務收入中的成本為85.87元，同比減少0.17元。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負減輕，由生產型增值稅全面向消費型增值稅轉型，新增不動產所含稅收可以抵扣，產生了疊加的減稅效應。以上海為例，今年1-9月“新增不動產”抵扣因素減負8.8億元。全國除四大行業(yè)本身減稅外，受益于可抵扣進項稅增加，前期已試點的“3+7”行業(yè)（即交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現代服務業(yè)）減稅939億元，原增值稅行業(yè)減稅966億元。上述合計，5-10月減稅2870億元，加上1-4月份營改增減稅847億元，2016年1-10月營改增試點累計減稅3717億元?？紤]到減稅規(guī)模呈逐月擴大趨勢，預計此項改革全年減稅超過4700億元，加上延伸的城市維護建設稅和教育費附加減收，總規(guī)模超過5000億元。

全面推進營改增，能促進專業(yè)化分工協(xié)作，延長產業(yè)鏈。產業(yè)分工細化與產業(yè)相互融合發(fā)展是當前產業(yè)結構演變的總趨勢，貫通服務業(yè)內部和二三產業(yè)之間抵扣鏈條，與當前從產品為中心轉向以服務為中心的二三產業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢相適應，能夠為制造業(yè)、服務業(yè)深度融合提供更優(yōu)稅制環(huán)境。制造業(yè)購買相關服務，尤其是生產性服務，如技術研發(fā)、技術轉讓和咨詢服務，可以獲得增值稅發(fā)票作為進項稅額抵扣，與營業(yè)稅征收條件下服務不能抵扣的情形相比，相當于給制造業(yè)帶來了稅收優(yōu)惠。研究顯示，營改增政策對于產業(yè)鏈的協(xié)調發(fā)展，產生了越來越多的正面“外溢效應”，合并、分立等重組事項大幅增加。企業(yè)的研發(fā)、設計、營銷等內部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來后，更加專注于提供專門化服務，成為效率更高、專業(yè)更強的創(chuàng)新主體，催生了新技術、新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，為改造提升傳統(tǒng)動能、培育壯大新動能注入了強勁的稅制動力。

全面推進營改增，能強化創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，開辟“雙創(chuàng)”更廣闊的空間，營造更加適應中小微企業(yè)生長的稅制環(huán)境。前三季度，戰(zhàn)略性新興產業(yè)同比增長10.8%，增速比規(guī)模以上工業(yè)高4.8個百分點。今年5月1日以來，4大行業(yè)新辦戶數逐月穩(wěn)步增加，累計增加53萬戶，帶動了就業(yè)創(chuàng)業(yè)。中小微企業(yè)尤其是初創(chuàng)企業(yè)對于稅負往往更為敏感，減稅將極大地提高其存活率和競爭力。今年前三季度，我國GDP增長6.7%，經濟繼續(xù)保持“穩(wěn)”的態(tài)勢，服務業(yè)增加值28萬億元，同比增長7.6%，占GDP比重52.8%，對國民經濟增長的貢獻率達到58.5%。其中，營改增的制度變革紅利居功至偉。

通常認為，積極的財政政策來自凱恩斯的理論。在1929年的“大蕭條”危機中，凱恩斯主張國家采用擴張性的宏觀經濟政策特別是財政政策，通過增加需求促進經濟增長，通過“反周期”宏觀調控適當“熨平”經濟的周期波動。在經濟高峰期財政要實行緊縮性政策，以抑制總需求；經濟低谷期財政要實行擴張性政策，以刺激總需求。美國的實踐證明了凱恩斯積極財政政策的有效性。1933年，羅斯福就任美國總統(tǒng)后，面對危機實行“新政”，通過擴大財政支出用于福利救濟，建立社會保障體系，有效激活國內需求。20世紀60年代，肯尼迪政府在凱恩斯主義框架下實行“增長性的赤字財政政策”和連續(xù)不斷的刺激性減稅政策，取得了明顯成效。里根政府也采取了擴張性的財政政策，主要是減稅和適度支出擴張。

美國實施擴張性財政政策表明，積極的財政政策既包括舉債擴大支出，也包括減稅因素，所以，減稅降費同樣是積極的財政政策。我們之所以強調“減稅降費同樣是積極的財政政策”，是因為發(fā)現某些認識上存在誤區(qū)，僅把擴大支出當成是積極的財政政策，而沒有把減稅降費當作是積極的財政政策；實踐中，某些地方政府熱衷赤字擴張卻冷落減稅降費。對于擴張支出刺激經濟情有獨鐘，對于減稅降費則興味索然。

以當下觀察，減稅確實會帶來財政收支平衡的壓力，但要讓企業(yè)過好日子，政府就必須過緊日子。從根本上講，維系較高的財政赤字率是不可持續(xù)的。從長周期看，減稅可以刺激經濟增長，擴大稅基，反而會增加稅收收入。因此，減稅無疑是最積極的財政政策。擴大減稅效應，聚焦減稅降費，以減稅而非以擴大政府支出為重心，才是未來中國經濟行穩(wěn)致遠的*5信心和底氣所在。

全面推進營改增，促進市場在資源配置起決定性作用，讓市場有效；同時更好發(fā)揮政府作用，使政府有為。推進營改增后形成的地方主體稅種缺失，一定程度上倒逼財稅體制改革（特別是理順中央和地方的事權和支出責任）的進程。這一改革不僅是對中央地方財政收入分配關系數量上的調整，而且對中央地方稅源結構、稅收質量等都會產生重大影響，對地方政府行為也有指揮棒作用。假如地方增值稅比例提高，表面上可解決地方因營改增造成的短收問題，但深層次上可能出現激勵不相容的后果。所以，財力適當集中是必要的、邏輯的結果。

按照黨中央、國務院的部署，從今年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅由中央與地方（原75%比25%）按稅收繳納地“五五分享”；以2014年為基數，將中央從地方上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保既有財力不變；中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。財稅改革作為全面深化改革的“重頭戲”，是與財政作為國家治理基礎和支柱的地位密切相關的。營改增這個“當頭炮”，起到了主動性、牽引性、輻射性的作用。

盡管營改增取得的階段性成果超出預期，但改革依然在路上。當前政策層面存在稅率檔次多、類似業(yè)務適用政策不一、優(yōu)惠方式過多（免稅、先征后返、虛擬抵扣、差額征稅）等問題，實踐層面也面臨著如何引導企業(yè)運用增值稅抵扣機制，確保政策有效落地等繁重艱巨任務。要統(tǒng)籌考慮財政承受能力、宏觀調控需要等因素，適當簡化增值稅稅率，逐步清理規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策；適時啟動增值稅立法工作，鞏固改革成果。因此，對營改增的認識不能囿于地區(qū)、行業(yè)、產業(yè)、企業(yè)等角度，而應著眼于產業(yè)轉型升級、新舊動能轉換的高度，著眼于供給側結構性改革“降成本”需久久為功的高度，著眼于穩(wěn)增長、調結構、惠民生、保就業(yè)、增活力、創(chuàng)環(huán)境的高度，著眼于國家治理體系和治理能力現代化的高度。

（作者系全國政協(xié)委員、瑞華會計師事務所管理合伙人）

作者：張連起來源：中國經濟網