醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者通常面臨財(cái)務(wù)管理與醫(yī)院管理這兩方面問(wèn)題。首先會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，但經(jīng)過(guò)梳理以后，筆者認(rèn)為僅僅依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)解決問(wèn)題是不夠的，需要醫(yī)院管理體系配合改變，才能解決財(cái)務(wù)的問(wèn)題。于是，在這個(gè)過(guò)程中，昆明醫(yī)科大學(xué)*9附屬醫(yī)院運(yùn)用了以問(wèn)題為導(dǎo)向的方法解決問(wèn)題、建立標(biāo)準(zhǔn)，并把解決問(wèn)題的方法通過(guò)制度嵌入到工作流程，以防止問(wèn)題的再次發(fā)生。由此，醫(yī)院建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，再推及到以財(cái)務(wù)為核心的各相關(guān)管理職能部門逐步建立管理控制。
醫(yī)院內(nèi)控缺失風(fēng)險(xiǎn)大
醫(yī)院內(nèi)控存在的問(wèn)題主要包括兩個(gè)方面：一是醫(yī)院存在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問(wèn)題。醫(yī)院曾經(jīng)在一年中有兩名財(cái)務(wù)人員受到法律追究。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人因?yàn)樵趽?dān)任出納期間挪用公款被移送司法機(jī)關(guān)處理，事發(fā)的原因是財(cái)務(wù)部門不編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表、不及時(shí)對(duì)賬，會(huì)計(jì)檔案保管不力，也無(wú)法監(jiān)督檢查的漏洞;收費(fèi)員因貪污公款被移送司法機(jī)關(guān)處理，原因是貨幣資金管理薄弱、票據(jù)管理失控……另外，會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期不輪崗，有的人直到退休只做過(guò)一個(gè)崗位的工作，觀念陳舊，不接受新事物，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作就是編制憑證、完成報(bào)表。
二是醫(yī)院管理內(nèi)控存在問(wèn)題。醫(yī)院沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，除了醫(yī)院設(shè)財(cái)務(wù)部門以外，分院、工會(huì)、后勤、基建、停車場(chǎng)、制劑室、醫(yī)保辦、設(shè)備處、藥劑科等部門或科室都設(shè)置了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，且屬于職能部門管理;無(wú)授權(quán)審批程序，副院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)費(fèi)審批權(quán)只有金額規(guī)定、無(wú)職能范圍限制;經(jīng)費(fèi)歸口管理責(zé)任不清晰，經(jīng)費(fèi)使用通過(guò)院長(zhǎng)或副院長(zhǎng)簽字就可到財(cái)務(wù)報(bào)銷;沒有對(duì)合同進(jìn)行管理;會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，主要是事后控制。
以問(wèn)題為導(dǎo)向逐步建立內(nèi)控
醫(yī)院在內(nèi)控建設(shè)時(shí)，采取了以問(wèn)題為導(dǎo)向逐步建立的方式。一是在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行了醫(yī)院財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，撤銷了各個(gè)科室和部門下設(shè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位合并到財(cái)務(wù)部門集中管理，重新設(shè)置了會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)合并崗位，整合了人力資源，會(huì)計(jì)人員的身份發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從業(yè)務(wù)參與者轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)核算和監(jiān)督者，逐步實(shí)行會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)行動(dòng)過(guò)程的控制。例如，參與合同商務(wù)談判、審核合同、執(zhí)行合同過(guò)程的會(huì)計(jì)監(jiān)督、依據(jù)合同審核結(jié)算付款，最后才到會(huì)計(jì)核算。
二是建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、職責(zé)、流程。這個(gè)工作花了一年半的時(shí)間，其實(shí)就是建立工作標(biāo)準(zhǔn)、明確每個(gè)人的工作責(zé)任、然后告訴大家按什么樣的流程來(lái)完成工作，以確保質(zhì)量。*9，針對(duì)存在的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)制度法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院管理的特點(diǎn)，制定醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的制度和辦法，用以規(guī)范財(cái)務(wù)管理以及以財(cái)務(wù)為核心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第二，制定了全部會(huì)計(jì)崗位的崗位職責(zé)，讓會(huì)計(jì)人員知道自己的職責(zé)是什么，而不是依靠科長(zhǎng)來(lái)指揮安排工作。
三是明確授權(quán)審批權(quán)限及范圍。副院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門領(lǐng)導(dǎo)有不同的審批權(quán)限，對(duì)其進(jìn)行了明確，每個(gè)人只能在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力，后一個(gè)流程的部門與前一流程部門的工作形成了相互制約，后一流程的審核簽名是對(duì)前一流程簽署內(nèi)容的審核與驗(yàn)證。
四是有計(jì)劃地實(shí)行會(huì)計(jì)人員定期輪崗制度。通過(guò)輪崗制度，會(huì)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，以促進(jìn)解決問(wèn)題。同時(shí)，輪崗制度讓會(huì)計(jì)人員接觸到更多的業(yè)務(wù)，從整體上提升了會(huì)計(jì)人員解決問(wèn)題的能力，會(huì)計(jì)人員的能力有了全面提升。
五是信息化是建立內(nèi)控的基礎(chǔ)。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最重要的工具是信息化的支持，我們通過(guò)HERP的建設(shè)，建立了以財(cái)務(wù)為核心，以預(yù)算為主線，以物流、固定資產(chǎn)、成本為基礎(chǔ)，以人力資源、績(jī)效為杠桿的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)，把管理思想、內(nèi)控的要求嵌入信息系統(tǒng)，使信息化與內(nèi)部控制同步。
制度成為醫(yī)院改進(jìn)管理的法寶
醫(yī)院內(nèi)控體系初步建立以后，當(dāng)出現(xiàn)新情況新問(wèn)題時(shí)，還需要針對(duì)問(wèn)題建立新的制度，同時(shí)對(duì)原有制度中不適應(yīng)實(shí)際工作的內(nèi)容，要做到補(bǔ)充、修訂、完善，并與工作流程相匹配。這樣，才能保持內(nèi)部控制的及時(shí)性、有效性，持續(xù)性。
我見過(guò)很多單位都有制度，但多是借鑒來(lái)的，沒有結(jié)合自身工作實(shí)際制定;或者有很好的制度但不執(zhí)行或落實(shí)，制度的效果就不能發(fā)揮出來(lái)，這樣就談不上內(nèi)控。
作為大型公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，除了日常工作以外，我還要參加很多會(huì)議、承擔(dān)較重的教學(xué)任務(wù)、還要參與政府部門安排的工作，待在辦公室的時(shí)間不多，但我的電話并不多，因?yàn)獒t(yī)院建立了較有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)人的離開影響工作，也不依靠領(lǐng)導(dǎo)來(lái)指揮工作，我們用的是制度、內(nèi)控體系，我只解決例外的問(wèn)題。如果下屬問(wèn)我的問(wèn)題在制度中已經(jīng)有明確規(guī)定，我會(huì)告訴對(duì)方去學(xué)習(xí)某個(gè)制度。慢慢地，大家習(xí)慣了從制度和流程中找到工作的操作標(biāo)準(zhǔn)，這樣，制度的權(quán)威性就樹立了起來(lái)，大家遇到的“例外”問(wèn)題解決以后就知道要去修定制度，制度已經(jīng)成為了醫(yī)院持續(xù)改進(jìn)管理工作的重要法寶。
內(nèi)控加強(qiáng)和規(guī)范了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，并促進(jìn)了醫(yī)院整體管理水平的提升。但內(nèi)控是一個(gè)持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的循序漸進(jìn)過(guò)程，很難在短期內(nèi)見到效果，也不像其他工作容易出成績(jī)。我認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)控*5的成績(jī)就是規(guī)范了醫(yī)院管理，保護(hù)了干部隊(duì)伍，十年來(lái)沒有人因?yàn)榻?jīng)濟(jì)問(wèn)題受到法律追究，同時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中管理人才隊(duì)伍的能力得到了加強(qiáng)。
本文來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)；作者：蘇紅