依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)” 實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅深度合作

在現(xiàn)行體制下，國(guó)地稅深度融合，應(yīng)考慮如何突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫(kù)分立和業(yè)務(wù)流程分設(shè)的制約，可以依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，搭建一個(gè)業(yè)務(wù)通辦、數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)共防的一體化征納平臺(tái)，通過(guò)建立相互授權(quán)機(jī)制、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程和統(tǒng)一系統(tǒng)接口，為實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅的深度合作提供制度、業(yè)務(wù)和技術(shù)保障，最終在服務(wù)效能上實(shí)現(xiàn)“1+1大于2”。

推動(dòng)國(guó)地稅征管體制改革，深化國(guó)地稅合作，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)管理和服務(wù)的便利、高效。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，搭建一個(gè)業(yè)務(wù)通辦、數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)共防的一體化征納平臺(tái)，將有效實(shí)現(xiàn)“1+1>2”式管理和服務(wù)效能的*5化，促進(jìn)國(guó)地稅深度融合。

本文以廣東省湛江市國(guó)稅局海洋石油稅收管理分局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海稅局)“智慧掌稅通——國(guó)地稅種全覆蓋微信辦稅平臺(tái)”為例，探討現(xiàn)行體制下實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅深度合作的路徑設(shè)想。

現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)地稅合作普遍呈現(xiàn)三大特點(diǎn)。一是辦稅空間疊加。國(guó)地稅合作的空間集約化程度越來(lái)越高，主要合作方式有互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳等。共建辦稅服務(wù)廳主要有三種模式：“一個(gè)大廳、兩個(gè)窗口”“一個(gè)窗口、一個(gè)屏幕、兩臺(tái)主機(jī)”或“一個(gè)窗口、一臺(tái)主機(jī)、一個(gè)系統(tǒng)、兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)”。這三種模式都實(shí)現(xiàn)了“進(jìn)一家門(mén)、辦兩家事”，其中后兩種模式實(shí)現(xiàn)了一名工作人員獨(dú)立完成國(guó)地稅兩家涉稅業(yè)務(wù)。二是工作資源整合。主要是流程、人力和信息資源的整合。線(xiàn)下方面，主要是國(guó)地稅執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和人力資源的整合，如聯(lián)合開(kāi)展稅源調(diào)查、納稅評(píng)估和稅收宣傳等。線(xiàn)上方面，國(guó)地稅共建電子稅務(wù)局、12366熱線(xiàn)等成為技術(shù)攻堅(jiān)的主方向。三是征管業(yè)務(wù)互助。“三證合一”打通了征管基礎(chǔ)業(yè)務(wù)分離的隔阻。國(guó)地稅相互委托代征稅款、代開(kāi)發(fā)票成為方便納稅、降低成本的重要舉措。營(yíng)改增全面擴(kuò)圍后，國(guó)地稅征管業(yè)務(wù)互助進(jìn)一步深化。

當(dāng)前，國(guó)地稅合作面臨著三大瓶頸。一是執(zhí)法主體分離對(duì)國(guó)地稅合作效能的提升產(chǎn)生掣肘。在分稅制大前提下，國(guó)稅與地稅是兩個(gè)獨(dú)立的執(zhí)法主體。共建辦稅服務(wù)廳的做法，即便是集約化程度*6的“一臺(tái)主機(jī)、兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)”模式，也僅提高了納稅人與服務(wù)窗口間的前端信息集約化程度，對(duì)稅務(wù)人員而言，手工清分、內(nèi)部流轉(zhuǎn)的工作量依然沒(méi)有減輕，未從根本上實(shí)現(xiàn)征管效能的提升。二是業(yè)務(wù)流程分設(shè)導(dǎo)致管理服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。協(xié)同執(zhí)法、風(fēng)險(xiǎn)共防層面，由于國(guó)地稅兩套機(jī)構(gòu)并存，業(yè)務(wù)流程、征管活動(dòng)各具特點(diǎn)，在征管信息無(wú)法有效互聯(lián)互通的情況下，不利于后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)比對(duì)，削弱了合作效能優(yōu)勢(shì)。三是數(shù)據(jù)庫(kù)分立導(dǎo)致數(shù)據(jù)交換共享的自動(dòng)化程度較低。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來(lái)看，當(dāng)前國(guó)地稅數(shù)據(jù)共享的主要解決方案是手動(dòng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)后、在兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)間相互傳送。從納稅人角度看，遠(yuǎn)程、掌上申報(bào)納稅仍要通過(guò)不同的平臺(tái)分別向國(guó)地稅兩個(gè)主管部門(mén)辦理;網(wǎng)上申報(bào)具體操作多為分別下載申報(bào)表、填寫(xiě)完后由原路徑再次上傳，自動(dòng)化程度較低。

湛江海稅局具有同一執(zhí)法主體統(tǒng)管?chē)?guó)地稅業(yè)務(wù)，通過(guò)一個(gè)窗口、一個(gè)身份、同一系統(tǒng)、同一標(biāo)準(zhǔn)化流程、同一數(shù)據(jù)庫(kù)處理涉稅業(yè)務(wù)等特點(diǎn)，立足國(guó)地稅統(tǒng)管及稅源跨國(guó)、跨地區(qū)、跨海域分布的服務(wù)管理現(xiàn)況，該局開(kāi)發(fā)了“智慧掌稅通——國(guó)地稅種全覆蓋微信辦稅服務(wù)平臺(tái)”。

該平臺(tái)具有三大功能優(yōu)勢(shì)：一是消解物理阻隔，變“一屏兩機(jī)”為“一個(gè)平臺(tái)”。該平臺(tái)集成國(guó)地稅現(xiàn)行13個(gè)稅費(fèi)種的納稅申報(bào)功能，納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，只需提交一機(jī)一平臺(tái)辦理，平臺(tái)可自動(dòng)分離業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)受理。

二是連結(jié)信息孤島，變“信息交換”為“信息融合”。納稅人通過(guò)該平臺(tái)提交的涉稅數(shù)據(jù)，從外網(wǎng)代理服務(wù)端口接收，通過(guò)金稅三期納稅服務(wù)第三方平臺(tái)統(tǒng)一接口接入省局核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)。這種技術(shù)路徑下，國(guó)地稅間涉稅信息融合，無(wú)須人為分流;涉稅信息采集和系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換過(guò)程融合，如辦理納稅申報(bào)只在平臺(tái)填寫(xiě)相關(guān)信息后一鍵提交，平臺(tái)與金稅三期自動(dòng)對(duì)接交換數(shù)據(jù)項(xiàng)，即時(shí)完成納稅申報(bào)。

三是聚合征納資源，變“單向避險(xiǎn)”為“共同防險(xiǎn)”。不受限于執(zhí)法主體的分離，國(guó)地稅雙方均能及時(shí)準(zhǔn)確掌握涉稅信息，有助于規(guī)避因信息不對(duì)稱(chēng)造成的稅務(wù)事項(xiàng)延誤風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)納稅人而言，國(guó)地稅數(shù)據(jù)資源整合也是提升效率、降低風(fēng)險(xiǎn)的一大紅利。

在目前國(guó)地稅機(jī)構(gòu)并存的體制之下，國(guó)地稅深度融合，應(yīng)考慮如何突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫(kù)分立和業(yè)務(wù)流程分設(shè)的制約?；诖?，提出以下路徑設(shè)想：依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，搭建一個(gè)業(yè)務(wù)通辦、數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)共防的一體化征納平臺(tái)(電子稅務(wù)局)，通過(guò)云技術(shù)連接國(guó)地稅兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，自動(dòng)對(duì)國(guó)地稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分流與辦理，并通過(guò)執(zhí)法授權(quán)與統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，突破執(zhí)法主體分離、數(shù)據(jù)庫(kù)分立和業(yè)務(wù)流程分設(shè)的制約，形式上實(shí)現(xiàn)“1+1=1”式征納雙方的“無(wú)感”(即雙方都感覺(jué)猶如一個(gè)機(jī)構(gòu)在高效運(yùn)作)、在服務(wù)效能上實(shí)現(xiàn)“1+1>2”。

借鑒湛江海稅局“智慧掌稅通”的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，一體化征納平臺(tái)(電子稅務(wù)局)應(yīng)具備以下三項(xiàng)功能：一是國(guó)地稅業(yè)務(wù)通辦。該平臺(tái)在功能設(shè)計(jì)上，應(yīng)從根本上解決需通過(guò)兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)處理涉稅業(yè)務(wù)的問(wèn)題，縱向?qū)崿F(xiàn)國(guó)地稅全稅種的覆蓋，橫向?qū)崿F(xiàn)國(guó)地稅所有辦稅事項(xiàng)通辦。二是線(xiàn)上線(xiàn)下一體。解決涉稅數(shù)據(jù)要人為分流的問(wèn)題，消除涉稅數(shù)據(jù)共享的壁壘，使實(shí)體辦稅和遠(yuǎn)程辦稅趨于一致。三是前臺(tái)后臺(tái)互通。探索外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部征管系統(tǒng)的聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)征納數(shù)據(jù)運(yùn)用的“雙向便利”。納稅人通過(guò)外網(wǎng)平臺(tái)提交相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)入國(guó)地稅通辦平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)信息為國(guó)地稅共享，雙方可分別取用所轄稅種對(duì)應(yīng)的涉稅信息。納稅人通過(guò)外網(wǎng)平臺(tái)可查詢(xún)部分儲(chǔ)存于稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)，如發(fā)票信息、申報(bào)繳稅信息等，及時(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

*9，建立相互授權(quán)機(jī)制，突破執(zhí)法主體分離的制約，為國(guó)地稅深度合作提供制度保障。建議根據(jù)《納稅服務(wù)規(guī)范2.3版》，對(duì)所列195項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理。由國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)文件規(guī)范的形式，明確130項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)全部授權(quán)辦理;對(duì)65項(xiàng)限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)，只對(duì)前臺(tái)受理部分授權(quán)辦理，后臺(tái)審批環(huán)節(jié)則由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本省情況相應(yīng)增加涉稅事項(xiàng)的審批授權(quán)。通過(guò)授權(quán)，實(shí)現(xiàn)同一人員、同一身份、同一系統(tǒng)自動(dòng)處理國(guó)地稅業(yè)務(wù)。其工作原理如下：地稅授權(quán)給國(guó)稅，國(guó)稅人員使用自己的賬戶(hù)登錄聯(lián)合工作平臺(tái)，處理國(guó)稅和地稅的授權(quán)業(yè)務(wù);反之亦然。納稅人通過(guò)CA證書(shū)在聯(lián)合辦稅平臺(tái)辦稅，平臺(tái)自動(dòng)清分并推送到“聯(lián)合業(yè)務(wù)”模塊統(tǒng)一辦理。這可利用好國(guó)地稅雙方的人力資源，有效提高辦稅效率。

第二，建立統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，突破業(yè)務(wù)流程分設(shè)的制約，為國(guó)地稅深度合作提供業(yè)務(wù)保障。國(guó)家稅務(wù)總局各類(lèi)業(yè)務(wù)規(guī)范中，有個(gè)別涉稅事項(xiàng)尚未列入，例如，原油天然氣增值稅納稅申報(bào)。此外，各地市對(duì)195項(xiàng)涉稅事項(xiàng)中的部分事項(xiàng)需要提供的具體資料與辦理流程的規(guī)定并不一致，成為國(guó)地稅深度融合的掣肘。建議稅務(wù)總局對(duì)辦稅服務(wù)廳辦理的所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理，將尚未列入規(guī)范的涉稅事項(xiàng)盡快歸并列入，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)規(guī)范與線(xiàn)下業(yè)務(wù)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)的全流程統(tǒng)一;及時(shí)整合系統(tǒng)資源信息，為開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估等后續(xù)管理工作提供便利，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第三，建立統(tǒng)一系統(tǒng)接口，突破兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)分立的制約，為國(guó)地稅深度合作提供技術(shù)保障。建設(shè)聯(lián)合辦稅平臺(tái)與聯(lián)合工作平臺(tái)，統(tǒng)一系統(tǒng)接入接口來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，解決由于國(guó)地稅兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)分立導(dǎo)致的數(shù)據(jù)交換和共享的自動(dòng)化程度較低的問(wèn)題。同時(shí)建立起無(wú)紙化的信息系統(tǒng)和配套制度，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)、審核審批、辦理結(jié)果和自動(dòng)歸檔各環(huán)節(jié)的無(wú)紙化。聯(lián)合工作平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)同一人員、不同身份、自動(dòng)分離系統(tǒng)處理國(guó)地稅業(yè)務(wù)。其工作原理是：國(guó)地稅任一工作人員登錄聯(lián)合工作平臺(tái)時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)判定業(yè)務(wù)屬于國(guó)稅還是地稅，然后選擇相應(yīng)的身份登錄相應(yīng)的系統(tǒng)進(jìn)行處理。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)都可通過(guò)“一機(jī)一平臺(tái)”辦理業(yè)務(wù)。

本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)