今年7月，我國(guó)吹響了全面推進(jìn)資源稅改革的號(hào)角，礦產(chǎn)資源被全面納入從價(jià)計(jì)征范圍。2014年12月，煤炭行業(yè)已先行一步實(shí)現(xiàn)資源稅從價(jià)計(jì)征。近日，本報(bào)記者在煤炭資源大省山西采訪發(fā)現(xiàn)，從價(jià)計(jì)征一年半來，資源稅改革已對(duì)山西企業(yè)發(fā)展和政府稅源建設(shè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。
作為山西省內(nèi)一家主產(chǎn)優(yōu)質(zhì)低硫、特低磷和強(qiáng)粘連性典型肥煤的煤礦，汾西礦業(yè)曙光煤礦的產(chǎn)品曾經(jīng)在市場(chǎng)上備受追捧，并渡過了長(zhǎng)達(dá)十年的“輝煌時(shí)期”。然而記者今年7月27日來到這家位于山西省孝義市與靈石縣交界處的煤礦時(shí)，看到的卻是一副冷清景象：礦區(qū)大院安靜整潔，幾乎看不到一個(gè)行人;大院外面的馬路邊停滿十多輛運(yùn)煤大卡車，但都空空如也。
曙光煤礦財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)朱小青介紹，最近幾年尤其是2015年以來，曙光煤礦遭遇了前所未有的困難，一方面由于市場(chǎng)原因，煤炭?jī)r(jià)格一路下滑，如主導(dǎo)產(chǎn)品精洗煤價(jià)格由*6峰時(shí)的每噸2000元以上一路下滑到如今的每噸400多元，售價(jià)與成本嚴(yán)重倒掛;另一方面，2015年以來該礦井下工作面遇到嚴(yán)重的地質(zhì)困難，產(chǎn)量大幅降低。“2015年我礦精煤產(chǎn)量同比上年減少38.54%，精煤價(jià)格比上年降低10.85%，收入比上年減少58.93%，上繳稅費(fèi)3676萬元，也比上年減少了很多。”朱小青告訴記者，進(jìn)入2016年以來，曙光煤礦的情況依然未見好轉(zhuǎn)，“上半年，精煤產(chǎn)量比去年同期又減少23.26%，價(jià)格比去年同期下降36.45%，收入減少32.58%，至6月底增值稅留抵1013.70萬元。”
在如此嚴(yán)酷的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，國(guó)家于2014年底出臺(tái)的煤炭資源稅改革便成了企業(yè)在“嚴(yán)冬”里得到最多溫暖的慰藉。“這是我們?cè)诮甑母母镏凶畹靡娴囊豁?xiàng)，”為了說明情況，朱小青給記者算了一筆賬：2015年，企業(yè)全年原煤產(chǎn)量90萬噸，入洗80.15萬噸，洗選煤銷售收入17965.13萬元，如果按照資源稅改革之前的政策，企業(yè)需繳納資源稅641.20萬元，還要繳納煤炭可持續(xù)發(fā)展基金1620萬元和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)184.34萬元，3項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)2445.54萬元;按照新政策，企業(yè)按照銷售收入乘以0.85的折算系數(shù)再乘以8%的資源稅稅率，雖然需要繳納1230.02萬元的資源稅，但不再繳納可持續(xù)發(fā)展基金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，“在同等的經(jīng)營(yíng)狀況下，去年企業(yè)資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)減輕了1215.52萬元，今年上半年又減輕了499.83萬元，這夠給工人補(bǔ)發(fā)幾個(gè)月的工資啊!”
在山西另一家煤礦——山西汾西宜興煤業(yè)有限責(zé)任公司，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困難狀況與曙光煤礦大同小異：同樣面臨煤炭量?jī)r(jià)雙降、成本倒掛和拖欠工人工資的窘境。但提起近年來實(shí)行的煤炭資源稅改革，企業(yè)同樣給予高度認(rèn)可，認(rèn)為資源稅從價(jià)計(jì)征很好體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，能根據(jù)市場(chǎng)行情自動(dòng)調(diào)節(jié)企業(yè)負(fù)擔(dān)。據(jù)企業(yè)副總會(huì)計(jì)師武普虎測(cè)算，2014年12月，資源稅改革之初，企業(yè)精煤市場(chǎng)售價(jià)為每噸680元，當(dāng)時(shí)資源稅按從量計(jì)征，稅負(fù)是1.69%，可持續(xù)發(fā)展基金的負(fù)擔(dān)為4.33%，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為6.02%。從價(jià)計(jì)征后，山西適用8%的煤炭資源稅稅率，企業(yè)折算下來每噸精煤實(shí)際稅負(fù)6.8%，負(fù)擔(dān)比原先改革前還略高0.78個(gè)百分點(diǎn)。但是，隨著近兩年市場(chǎng)煤價(jià)一路下跌，如今該礦精煤價(jià)格下滑到每噸300元左右，企業(yè)從價(jià)計(jì)征的資源稅負(fù)擔(dān)也隨之一路下降，“如果還按照改革前的稅費(fèi)計(jì)征方式，我們的噸煤資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將達(dá)到9.80%，這對(duì)企業(yè)將是雪上加霜。”武普虎說。
“從價(jià)計(jì)征更客觀地適應(yīng)和反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，在價(jià)格上漲、企業(yè)效益好的情況下，國(guó)家可以多征收一點(diǎn)稅;在價(jià)格下跌、企業(yè)效益差的情況下，國(guó)家少征收一點(diǎn)，這有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)盡早走出經(jīng)營(yíng)困境。這確實(shí)是一種科學(xué)而更加人性化的稅收制度。”一位山西省煤炭行業(yè)資深人士向記者表示。
記者從山西省地稅局了解到，2014年6月起，為配合即將到來的煤炭資源稅改革，山西省率先啟動(dòng)了全省范圍的涉煤收費(fèi)清理規(guī)范工作，以“壯士斷腕”的決心，大力度、大范圍推動(dòng)清費(fèi)立稅改革攻堅(jiān)，堅(jiān)決取締各類不符合規(guī)定的亂收費(fèi)項(xiàng)目，撤銷了全省煤焦出省檢查站點(diǎn)，改革了運(yùn)行多年的煤炭運(yùn)銷體制，取消了煤炭銷售中對(duì)企業(yè)的各種束縛。按照國(guó)家和山西省政府的要求，山西各級(jí)地稅機(jī)關(guān)停止征收地稅局代征的收費(fèi)煤炭可持續(xù)發(fā)展基金和涉煤價(jià)格調(diào)節(jié)基金。2014年12月煤炭資源稅改革后，企業(yè)負(fù)擔(dān)大為減輕：一是從價(jià)計(jì)征改革涉及的4項(xiàng)稅費(fèi)，平移算賬的負(fù)擔(dān)率為9.7%，山西省從低確定適用稅率為8%;二是大力清理規(guī)范涉煤收費(fèi)項(xiàng)目，專門面向煤炭的省定行政事業(yè)性收費(fèi)全部取消，違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目全部取締，保留收費(fèi)項(xiàng)目全部規(guī)范;三是原由企業(yè)負(fù)擔(dān)的“愛心煤”改由財(cái)政負(fù)擔(dān);四是暫緩原來強(qiáng)制企業(yè)提取的礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金政策。通過一系列減負(fù)措施，山西省煤炭企業(yè)全年總體減負(fù)達(dá)到320多億元，噸煤降低成本40元。
據(jù)山西省地稅局計(jì)統(tǒng)處負(fù)責(zé)人介紹，從2015年全年和2016年上半年實(shí)際執(zhí)行的情況測(cè)算，一年半時(shí)間里山西煤炭企業(yè)減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)151.47億元，全省平均減負(fù)4.88個(gè)百分點(diǎn)。如果加上該省取消的其他各類收費(fèi)項(xiàng)目，減負(fù)總額為341.07億元，企業(yè)總體減負(fù)10.12個(gè)百分點(diǎn)，收到了改革的良好效果。
本文來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；作者：史曉龍 王躍峰 楊東明