為了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、革除稅制弊端，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，地稅系統(tǒng)面臨全新的挑戰(zhàn)：一是地稅機(jī)關(guān)組織稅收收入明顯減少。以福建省龍巖市為例，2015年全市地稅系統(tǒng)累計(jì)入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅25.75億元，占全市地稅機(jī)關(guān)稅收收入的27.06%。營(yíng)改增后，地稅收入將呈現(xiàn)大幅下滑。二是營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)將失去“以票管稅”的手段，增加了征管難度。三是地稅機(jī)關(guān)的影響力下降，對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)有所減少。
如何積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)地稅機(jī)關(guān)的影響，除了加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、夯實(shí)征管基礎(chǔ)、加強(qiáng)國(guó)地稅合作外，筆者認(rèn)為向省政府建言建策，在福建境內(nèi)對(duì)開(kāi)采地下水征收資源稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)到來(lái)。據(jù)初步測(cè)算，開(kāi)征地下水資源稅，每年可為福建地稅機(jī)關(guān)增收36.49億元。
一、法律依據(jù)
2011年11月28日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第63號(hào))，其中第十一條將礦泉水等水氣礦產(chǎn)列為資源稅征稅對(duì)象，同時(shí)明確了地下水按該稅目征稅：“礦泉水是含有符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的礦物質(zhì)元素的一種水氣礦產(chǎn)，可供飲用或醫(yī)用等。此外，水氣礦產(chǎn)還包括地下水、二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣等。礦泉水等水氣礦產(chǎn)屬于‘其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦’。”該規(guī)定從2011年11月1日起執(zhí)行。
2014年10月23日，福建省三明市大田縣地稅局核實(shí)大田縣自來(lái)水公司開(kāi)采、銷(xiāo)售地下水1715.1萬(wàn)立方米，入庫(kù)資源稅857.55萬(wàn)元，但該做法未在全省推廣。
2015年9月22日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布《生態(tài)文明體制改革總體方案》，其中第六條第三十一項(xiàng)提出，在華北部分地區(qū)開(kāi)展地下水征收資源稅改革試點(diǎn)。
2016年5月10日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》，提出在河北省試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅，水資源稅的最低稅額標(biāo)準(zhǔn)為地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。
二、開(kāi)采情況《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》(龍政綜〔2005〕282號(hào))第九條規(guī)定：在龍巖中心城市，嚴(yán)格控制開(kāi)采地下水，一般情況下不再審批新井。根據(jù)經(jīng)審定的《龍巖盆地地下水資源評(píng)價(jià)報(bào)告》，從2005年開(kāi)始，龍巖中心城區(qū)年開(kāi)采地下水量13103.5萬(wàn)立方米。從龍巖全市范圍來(lái)看，汀江、九龍江等主要河流水污染嚴(yán)重，各縣(市)都將地下水作為居民用水、工業(yè)用水的重要保障，部分縣(市)地下水資源濫采嚴(yán)重。根據(jù)《龍巖市第六次人口普查數(shù)據(jù)》和《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》，2011年龍巖市新羅區(qū)常住人口66.24萬(wàn)，年開(kāi)采地下水13103.5萬(wàn)立方米，年人均消耗地下水197.82立方米;全市常住人口255.95萬(wàn)，按中心城區(qū)數(shù)據(jù)換算，龍巖市年開(kāi)采地下水50632.03萬(wàn)立方米。
三、征收意義
開(kāi)征地下水資源稅有利于用稅收杠桿遏制地下水濫采，防止地下水過(guò)度開(kāi)采引發(fā)地面沉降、海水入侵的問(wèn)題發(fā)生，提高水資源的利用率。
開(kāi)征地下水資源有利于增加地方財(cái)政收入，緩解財(cái)政壓力。以龍巖市為例，按年人均消耗地下水197.82立方米計(jì)算，龍巖市年開(kāi)采地下水50632.03萬(wàn)立方米，每年可增收資源稅7.59億元。
開(kāi)征地下水資源稅有利于增強(qiáng)公民節(jié)約用水意識(shí)，促進(jìn)水資源的回收利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。2012年，中國(guó)人均水資源量只有2100立方米，僅為世界人均水平的28%。目前，全國(guó)城市中有三分之二缺水，有四分之一嚴(yán)重缺水。一方面是人均水平水資源量偏低，一方面是用水嚴(yán)重浪費(fèi)，公民的節(jié)約用水意識(shí)亟須增強(qiáng)。
四、實(shí)施建議
加強(qiáng)與水資源管理部門(mén)溝通協(xié)作，摸排各地地下水分布及開(kāi)采情況。根據(jù)《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第460號(hào))第三條規(guī)定：縣級(jí)以上人民政府水行政管理部門(mén)按照管理權(quán)限，負(fù)責(zé)取水許可制度的組織實(shí)施和監(jiān)督管理。以龍巖市為例，根據(jù)《龍巖市中心城市地下水資源管理規(guī)定》(龍政綜〔2005〕282號(hào))第二十六條規(guī)定：“取用地下水資源實(shí)行計(jì)劃用水制度。取水戶必須于每年11月15日前，按規(guī)定向取水許可監(jiān)督管理機(jī)關(guān)申報(bào)下一年度取水計(jì)劃。取水許可監(jiān)督管理機(jī)關(guān)對(duì)取水人用水計(jì)劃申請(qǐng)進(jìn)行審查和綜合平衡后，于同年12月31日前以書(shū)面形式向取水人下達(dá)下一年度取水計(jì)劃。”
深入各自來(lái)水公司質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，確實(shí)掌握地下水開(kāi)采數(shù)據(jù)。
會(huì)同水資源管理部門(mén)，向省政府匯報(bào)地下水資源開(kāi)采情況、征收資源稅的依據(jù)和其他省(市)的開(kāi)征情況，闡述開(kāi)征地下水資源稅對(duì)全省環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)地方財(cái)政收入的意義，取得省政府支持。
考慮到全面開(kāi)征地下水資源稅對(duì)居民用水價(jià)格的影響，可以考慮先對(duì)污染環(huán)境、浪費(fèi)水資源的行業(yè)先行征收，如洗浴場(chǎng)所、溫泉渡假村、高爾夫球場(chǎng)、洗車(chē)行和造紙冶煉企業(yè)。同時(shí)，可以采用不同稅率，區(qū)別行業(yè)征收。
本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；作者：謝忠民 楊勇鋒