國(guó)際稅收治理問(wèn)題成為“G20成都會(huì)議”各國(guó)財(cái)長(zhǎng)及央行行長(zhǎng)會(huì)議的重頭戲。這也是在G20層面首次就稅收專(zhuān)題舉辦的高級(jí)別研討會(huì)。
中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉認(rèn)為G20各國(guó)應(yīng)探討構(gòu)建公平合理的國(guó)際稅收秩序，促進(jìn)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，為全球經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)勁可持續(xù)平衡增長(zhǎng)做出更大貢獻(xiàn)。
不難看出，公平公正、包容有序的國(guó)際稅收新秩序正逐漸形成，隨著稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移計(jì)劃(下稱(chēng)“BEPS計(jì)劃”)及稅收情報(bào)交換等工作的落實(shí)，必會(huì)沉重打擊國(guó)際逃避稅行為。
跨國(guó)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，完善企業(yè)信息披露，提高稅法遵從度，練好內(nèi)功，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員大有可為。
“避稅天堂”或不復(fù)存在
一度，摩納哥、開(kāi)曼群島等“避稅天堂”，備受跨國(guó)公司的青睞。
“跨國(guó)集團(tuán)傾向于通過(guò)商業(yè)安排將利潤(rùn)從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，從而使得集團(tuán)在低稅率國(guó)家留存價(jià)值鏈條上的大部分利潤(rùn)，降低納稅人的全球整體稅負(fù)。”中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁兼主管合伙人王冬生向記者解釋說(shuō)，各國(guó)反避稅措施的有效性在這些“避稅天堂”面前大打折扣。
此外，各國(guó)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)實(shí)體及金融工具的稅務(wù)處理不一致和有害競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)惠稅制的存在，也成為跨國(guó)企業(yè)避稅的一種手段。
建立公平合理的國(guó)際稅收新秩序尤為重要。BEPS計(jì)劃就為其發(fā)揮著重要作用。
據(jù)了解，BEPS計(jì)劃由34個(gè)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)成員國(guó)、8個(gè)非OECD的G20成員國(guó)和19個(gè)其他發(fā)展中國(guó)家共計(jì)61個(gè)國(guó)家共同參與。“可以說(shuō)，BEPS計(jì)劃是發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在稅收平等的情況下全球合作的典范。”百丞稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理董華說(shuō)。
而自2013年實(shí)施啟動(dòng)BEPS計(jì)劃后，中國(guó)一直是積極的參與者和推動(dòng)者，相繼出臺(tái)了《一般反避稅管理辦法》、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)管理辦法等4個(gè)強(qiáng)化反避稅管理的規(guī)章和規(guī)范性文件，2015年9月更對(duì)現(xiàn)行《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的內(nèi)容進(jìn)行了全面修訂。
2014年和2015年連續(xù)發(fā)布了BEPS項(xiàng)目的最終報(bào)告，并將15項(xiàng)計(jì)劃成果轉(zhuǎn)化為具體的工作方案。
跨國(guó)企業(yè)信息披露越發(fā)重要
在15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中，對(duì)跨國(guó)企業(yè)信息披露環(huán)節(jié)有著更高的要求。第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃是“轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)別信息披露指引”，包括修改后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔標(biāo)準(zhǔn)以及分國(guó)別信息披露表。該表要求披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)收入、獲利和納稅在全球范圍內(nèi)的分配情況，以及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)各成員實(shí)體所在國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等信息。
“這就要求跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面信息披露，了解企業(yè)各國(guó)的稅收政策，避免因政策理解不透徹帶來(lái)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。”董華說(shuō)。
同時(shí)，一個(gè)全球通行的信息披露標(biāo)準(zhǔn)顯得尤為重要。不過(guò)，隨著簽署情報(bào)交換協(xié)議國(guó)家的增加，納稅人相關(guān)資料的越發(fā)完善，企業(yè)信息透明度的增強(qiáng)，董華相信，全球通行信息披露標(biāo)準(zhǔn)的形成不會(huì)太遠(yuǎn)。
財(cái)務(wù)人員大有可為
在國(guó)際避稅窗口收緊的情況下，跨國(guó)企業(yè)在謀求海外發(fā)展時(shí)要構(gòu)建好完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，做好相應(yīng)的盡職調(diào)查，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
王冬生表示，從實(shí)踐來(lái)看，中國(guó)企業(yè)在“走出去”的過(guò)程中，由于沒(méi)有做好充分的調(diào)研分析，沒(méi)有建立全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策架構(gòu)，沒(méi)有健全稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制，在境外吃虧的情況并不少見(jiàn)。
尤其是并購(gòu)國(guó)外企業(yè)時(shí)，由于沒(méi)有做好充分的盡職調(diào)查，也有中資企業(yè)在并購(gòu)后被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，需要支付巨額的補(bǔ)稅，從而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成困難。
其實(shí)，提升企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力也是減少企業(yè)損失的一種手段。
董華在為某跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，僅在合同審核這一環(huán)節(jié)就存在諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)審核，幫助企業(yè)挽回將近400萬(wàn)元的損失。
“如果跨國(guó)企業(yè)能將側(cè)重點(diǎn)由如何利用政策打‘擦邊球’轉(zhuǎn)向企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)上，企業(yè)將在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)上受益匪淺。”董華說(shuō)。
這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。合理運(yùn)用稅收政策工具進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)和管理跨國(guó)經(jīng)營(yíng)國(guó)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，了解如何運(yùn)用國(guó)內(nèi)和國(guó)際稅收框架下的救助機(jī)制等都將成為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的必修課。
本文來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)；作者：李嘉亮