創(chuàng)新意味著審計(jì)的未來(lái)不僅僅事關(guān)數(shù)字。
通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新開(kāi)啟“黑匣子”，幫助我們開(kāi)展更全面的審計(jì)，針對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和控制舉措，為它們提供更加深入、更具操作性的真知灼見(jiàn)。在技術(shù)的推動(dòng)下，現(xiàn)在，審計(jì)人員可以更有效地專(zhuān)注于風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)之法，同時(shí)，以前所未有的方式向?qū)徲?jì)工作提出挑戰(zhàn)。
技術(shù)最終將導(dǎo)致審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)變，從隨機(jī)樣本相關(guān)證據(jù)的檢驗(yàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)大量審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和潛在異常事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)針對(duì)性分析。此外，這些新技術(shù)也有助于確保審計(jì)人員在審計(jì)行政管理工作上花費(fèi)更少的時(shí)間，將更多的時(shí)間用于深入分析數(shù)據(jù)——從本質(zhì)上專(zhuān)注于重要事項(xiàng)。
獲取更多的數(shù)據(jù)，這將有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的編寫(xiě)以及盡早識(shí)別舞弊和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，反過(guò)來(lái)，這些工作可以整合到目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)方法中。憑借更深入的了解，審計(jì)人員處于更有利的位置，能夠提出更具挑戰(zhàn)性的問(wèn)題，提供更有效的高質(zhì)量審計(jì)。
最終，這種監(jiān)督可以對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)結(jié)算流程和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)形成更全面的了解，從而強(qiáng)化每一個(gè)關(guān)鍵審計(jì)環(huán)節(jié)——從劃定范圍和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，到控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。
通過(guò)利用分析學(xué)的手段來(lái)查看流程及其相關(guān)控制，我們可以揭示流程問(wèn)題的根源，能夠重點(diǎn)關(guān)注異常事項(xiàng)。它可以幫助審計(jì)人員隔離具有不同風(fēng)險(xiǎn)狀況的交易，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)水平調(diào)整他們的方式方法。
例如，對(duì)具有較高風(fēng)險(xiǎn)的人工交易進(jìn)行可靠的測(cè)試和分析，這有助于審計(jì)人員確定未得到適當(dāng)處理的信用交易（折扣）所占的百分比是否高得不同尋常。這些跡象可能表明舞弊或錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)加大。通過(guò)這些信息，我們可以為管理層提供可操作的深入觀點(diǎn)，讓他們更好地了解使用者究竟是如何使用他們的系統(tǒng)的，以及在哪些環(huán)節(jié)上他們有必要重新考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和布局。
以這種方式進(jìn)行分析創(chuàng)新，同時(shí)結(jié)合行業(yè)和財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，最終將拓寬審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容，包括對(duì)流程和控制的深入分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并防止它們影響到組織的利潤(rùn)，分析各式各樣的交易，所有這些都可以用以改善財(cái)務(wù)報(bào)告、改進(jìn)內(nèi)部控制制度以及發(fā)現(xiàn)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)，審計(jì)將提供更多的價(jià)值。審計(jì)工作的各個(gè)階段將為客戶(hù)提供更相關(guān)的深入見(jiàn)解以及有關(guān)其業(yè)務(wù)和行業(yè)的、前所未有的真知灼見(jiàn)。
客戶(hù)能夠利用這些深入見(jiàn)解來(lái)做出更好的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策，更深入地解讀關(guān)鍵信息。最近，通過(guò)使用分析法來(lái)查看一個(gè)集團(tuán)全年的日記賬分錄合集，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前季度的一些分錄過(guò)賬到了當(dāng)前年度的前一季度中。按照業(yè)務(wù)部門(mén)和國(guó)別匯總這些分錄，我們追溯這一問(wèn)題操作至一個(gè)特定的業(yè)務(wù)單元。在這一分析的幫助下，管理層改進(jìn)了該集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算流程的設(shè)計(jì)，并特別關(guān)注發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)部門(mén)。
但這說(shuō)明的不僅僅是分析法能為審計(jì)帶來(lái)什么。創(chuàng)新技術(shù)也帶來(lái)了優(yōu)化整體審計(jì)的機(jī)會(huì)。將分析法與其他先進(jìn)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，我們可以改進(jìn)我們?nèi)蚧瘓F(tuán)隊(duì)的內(nèi)部溝通方式以及與客戶(hù)之間的溝通方式，其中包括實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)顟B(tài)、在全球范圍內(nèi)收集審計(jì)結(jié)果，并通過(guò)我們安全的在線(xiàn)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站與客戶(hù)分享這些信息。這讓我們的客戶(hù)體驗(yàn)到更加順暢和更為透明的審計(jì)，并為他們提供更多的深入見(jiàn)解。
例如，先進(jìn)的技術(shù)讓我們的跨國(guó)客戶(hù)團(tuán)隊(duì)能夠更輕松地實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，在全球范圍內(nèi)收集客戶(hù)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息，并以這些信息為基準(zhǔn)，識(shí)別出先進(jìn)的方法并與客戶(hù)管理層分享，讓他們有望在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)全面、有效的吸收整合。
緊跟技術(shù)發(fā)展進(jìn)步，我們預(yù)計(jì)我們的新員工將需要更多的分析技能，以便發(fā)展和充實(shí)自身的探究、懷疑和敬業(yè)精神，實(shí)現(xiàn)我們對(duì)他們的期待。隨著組織所分析的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)量的增加，數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)建模和IT安全技能日益成為審計(jì)人員所需具備的普遍技能。事實(shí)上，未來(lái)的審計(jì)將需要風(fēng)險(xiǎn)分析方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；挑戰(zhàn)預(yù)測(cè)模型的定量分析能力；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面了解和掌握，不局限于財(cái)務(wù)報(bào)表范疇，還包括業(yè)務(wù)問(wèn)題，如監(jiān)管、欺詐、網(wǎng)絡(luò)安全、行業(yè)知識(shí)和行業(yè)專(zhuān)業(yè)化。
作為一個(gè)行業(yè)，通過(guò)將新技術(shù)集成到流程之中，我們已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但現(xiàn)在還不是停下腳步的時(shí)候。我們擁有一個(gè)絕佳的機(jī)會(huì)，可以為客戶(hù)、資本市場(chǎng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者帶來(lái)更多的信心，可以為他們提供深入見(jiàn)解。為了充分利用這個(gè)機(jī)會(huì)，我們必須不斷創(chuàng)新和投資，與關(guān)鍵利益相關(guān)者密切合作，以便我們保持領(lǐng)先于技術(shù)曲線(xiàn)，給資本市場(chǎng)帶來(lái)更大的信心，提供更好的商業(yè)視角，提高透明度。
作者菲利斯·佩西科（Felice Persico），安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Ernst&Young）鑒證業(yè)務(wù)的全球副主席。文中觀點(diǎn)僅代表作者本人的觀點(diǎn)，而非安永全球組織或其成員所的觀點(diǎn)。