2022研究生考試即將開始，備考正在緊張進行中。為了方便大家復習，高頓考研整理了2022稅務碩士考研知識點發(fā)票的填開的相關(guān)內(nèi)容，供大家參考，希望對大家有所幫助！
發(fā)票的填開
(一)發(fā)票填開的基本規(guī)定
1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票未經(jīng)國家稅務機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。
2、單位和個人只能按照國家稅務機關(guān)批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3、發(fā)票只準在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務機關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。
4、凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。
5、使用發(fā)票的單位和個人須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。
6、單位和個人填開發(fā)票時，須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務機關(guān)的處理。
(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：
1、一般納稅人銷售貨物、應稅勞務須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：
向消費者銷售應稅項目銷售免稅項目銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務將貨物用于非應稅項目將貨物用于集體福利或個人消費將貨物無償贈送他人提供應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。
2、一般納稅人須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
3、一般納稅人經(jīng)國家稅務機關(guān)批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。
4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方須取得當?shù)刂鞴車叶悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，購領(lǐng)由國家稅務機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。
(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定
1、向主管國家稅務機關(guān)提出書面申請，報縣(市)國家稅務機關(guān)批準后，領(lǐng)取《江蘇省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票許可證》
2、持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務機關(guān)提出申請，填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。