【高頓小編】精心整編的2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)師》熱門(mén)考點(diǎn)：
【“行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】
1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)
2.建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制
3.對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求
4.編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求
5.運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制
【重點(diǎn)精講】：行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制
（一）建立內(nèi)部控制的組織框架
單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作：
（1）建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等部門(mén)或者崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制的作用；
（2）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在內(nèi)部控制中的作用。
（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制
1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制
既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計(jì)工作機(jī)制，又可以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。
“三定”:部門(mén)主要職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制
2.建立健全議事決策機(jī)制：制度、方式、記錄、追蹤
3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制
（1）明確崗位職責(zé)及分工。
（2）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
（3）以書(shū)面形式（崗位責(zé)任書(shū)或其他相關(guān)文件）規(guī)定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。
（4）實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期
（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求
對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：
*9，把好人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力；
第二，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質(zhì)。
（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求
（1）嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。
（2）落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。
（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度。
（4）按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息。
（5）建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制
單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。
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