【高頓小編】精心整編的2015年《高級會計師》熱門考點(diǎn)： 【“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識點(diǎn)】
1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制
2.收支業(yè)務(wù)控制
3.政府采購業(yè)務(wù)控制
4.資產(chǎn)控制
5.建設(shè)項目控制
6.合同控制
【重點(diǎn)精講】：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。
（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制
1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險見下表
| 相關(guān)內(nèi)容 |
預(yù)算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險 | （1）預(yù)算編制的過程短，時間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠 |
（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率； |
相關(guān)內(nèi)容
預(yù)算業(yè)務(wù)主要風(fēng)險
（1）預(yù)算編制的過程短，時間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠
（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；
（3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。
（4）未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理，評價結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。
2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任
（2）采取有效措施確保預(yù)算編制合規(guī)：財會部門
（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
（4）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制
（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任
（6）重大預(yù)算項目采取立項評審方式
3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財務(wù)部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理。
（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計劃對預(yù)算資金進(jìn)行分配。
（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。
（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。
4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
（1）預(yù)算執(zhí)行申請控制
預(yù)算執(zhí)行一般包括三種方式：直接執(zhí)行、政府采購執(zhí)行、依申請執(zhí)行，其中除了政府采購?fù)?，支出金額較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行申請。
（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制
預(yù)算執(zhí)行申請?zhí)岢龊?，?yīng)當(dāng)由歸口管理部門和財會部門進(jìn)行審核，并按規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。
（3）資金支付控制
由審核崗進(jìn)行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)。
（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制
單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況。
5.決算與評價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施
（1）決算控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
（2）績效評價控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。
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