【高頓小編】精心整編的2015年《高級會計師》熱門考點:
【“行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法”相關(guān)知識點】
1.風(fēng)險評估工作機制
2.風(fēng)險評估程序
3.風(fēng)險控制方法
【重點精講】:行政事業(yè)單位風(fēng)險評估和控制方法
(一)風(fēng)險評估工作機制
單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組,并且由單位領(lǐng)導(dǎo)(單位負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo))擔(dān)任組長。風(fēng)險評估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。
經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的,應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進(jìn)行重估。
經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子。
(二)風(fēng)險評估程序
包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。
具體程序 | 內(nèi)容 |
目標(biāo)設(shè)定 | 目標(biāo)設(shè)定是指單位采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控制對象的控制目標(biāo),確保所選定的目標(biāo)支持和切合單位的職責(zé)使命。每個控制對象的控制目標(biāo)總體上是與內(nèi)部控制的整體目標(biāo)一致的,但是每個控制對象的控制目標(biāo)又各有其側(cè)重點,如貨幣資金的控制目標(biāo)重點是保證貨幣資金的安全完整,而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點是支出業(yè)務(wù)符合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 |
風(fēng)險識別 | 風(fēng)險識別是對單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總,形成風(fēng)險點清單。風(fēng)險識別需要區(qū)分單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險,如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制;業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支情況、政府采購情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況等 |
風(fēng)險分析 | 風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上,運用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度,并對風(fēng)險的狀況進(jìn)行綜合評價,以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù) |
風(fēng)險應(yīng)對 | 風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上,針對單位所存在的風(fēng)險,提出各種風(fēng)險解決方案,經(jīng)過分析論證與評價從中選擇*3方案并予以實施的過程。風(fēng)險應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四種 |
具體程序
內(nèi)容
目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是指單位采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控制對象的控制目標(biāo),確保所選定的目標(biāo)支持和切合單位的職責(zé)使命。每個控制對象的控制目標(biāo)總體上是與內(nèi)部控制的整體目標(biāo)一致的,但是每個控制對象的控制目標(biāo)又各有其側(cè)重點,如貨幣資金的控制目標(biāo)重點是保證貨幣資金的安全完整,而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點是支出業(yè)務(wù)符合開支范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是對單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總,形成風(fēng)險點清單。風(fēng)險識別需要區(qū)分單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險,如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制;業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支情況、政府采購情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況等
風(fēng)險分析
風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上,運用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度,并對風(fēng)險的狀況進(jìn)行綜合評價,以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)
風(fēng)險應(yīng)對
風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上,針對單位所存在的風(fēng)險,提出各種風(fēng)險解決方案,經(jīng)過分析論證與評價從中選擇*3方案并予以實施的過程。風(fēng)險應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受四種
(三)風(fēng)險控制方法
項目 | 具體要求 |
不相容崗位相互分離 | 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,明確劃分職責(zé)權(quán)限,實施相應(yīng)的分離措施,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制 |
內(nèi)部授權(quán)審批控制 | 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任,建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù) |
歸口管理 | 根據(jù)本單位實際情況,按照權(quán)責(zé)對等的原則,采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理 |
預(yù)算控制 | 強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。 |
財產(chǎn)保護控制 | 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制,采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保資產(chǎn)安全完整 |
會計控制 | 建立健全本單位財會管理制度,加強會計機構(gòu)建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)水平,強化會計人員崗位責(zé)任制,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序 |
單據(jù)控制 | 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù) |
信息內(nèi)部公開 | 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況,確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序 |
項目
具體要求
不相容崗位相互分離
合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,明確劃分職責(zé)權(quán)限,實施相應(yīng)的分離措施,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制
內(nèi)部授權(quán)審批控制
明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任,建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)
歸口管理
根據(jù)本單位實際情況,按照權(quán)責(zé)對等的原則,采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理
預(yù)算控制
強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
財產(chǎn)保護控制
建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制,采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保資產(chǎn)安全完整
會計控制
建立健全本單位財會管理制度,加強會計機構(gòu)建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)水平,強化會計人員崗位責(zé)任制,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序
單據(jù)控制
要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)
信息內(nèi)部公開
建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況,確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序
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