【高頓小編】精心整編的2015年《高級會計(jì)師》熱門考點(diǎn):
  【“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述”相關(guān)知識點(diǎn)】
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義
2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施
【重點(diǎn)精講】:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
經(jīng)濟(jì)活動通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。
非經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險暫時還未納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括以下五個方面:合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。
(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。
(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門通常是內(nèi)部控制的牽頭部門?;騿为?dú)設(shè)置內(nèi)控部門。
要點(diǎn)
具體內(nèi)容
單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控部門或者牽頭部門
牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。
內(nèi)控部門或者牽頭部門的主要職責(zé)包括:
負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作;研究提出風(fēng)險管理策略和跨部門的重大風(fēng)險管理解決方案,并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對風(fēng)險的日常監(jiān)控;組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。內(nèi)控部門或者牽頭部門在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作過程中,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用

要點(diǎn)

具體內(nèi)容

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控部門或者牽頭部門

牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。
內(nèi)控部門或者牽頭部門的主要職責(zé)包括:
負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作;研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險評估工作;研究提出風(fēng)險管理策略和跨部門的重大風(fēng)險管理解決方案,并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對風(fēng)險的日常監(jiān)控;組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。內(nèi)控部門或者牽頭部門在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作過程中,應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施,具體見下表:

步驟

具體要求

梳理單位的業(yè)務(wù)流程

根據(jù)單位“三定”規(guī)定,通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談,對各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié),明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容

明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時間順序和邏輯順序,將各個業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程中的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置,明確其職責(zé)范圍和分工

系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險

在明確了單位的各個業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)后,進(jìn)一步對單位經(jīng)濟(jì)活動中面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行分析。風(fēng)險分析需要從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手,討論環(huán)境對單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用,運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險的定性和定量評估

確定風(fēng)險點(diǎn)

將業(yè)務(wù)整體風(fēng)險按照各個不同業(yè)務(wù)單元劃分為具體的風(fēng)險點(diǎn)。確定風(fēng)險點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理,對機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析,從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評估特定風(fēng)險,找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險點(diǎn)

選擇風(fēng)險應(yīng)對策略

對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險排序,制定相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。行政事業(yè)單位的風(fēng)險主要是業(yè)務(wù)中的低效、浪費(fèi)和舞弊,要將這些風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)

建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

在前面5個步驟的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險識別結(jié)果進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)證,對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行反復(fù)測算,按照不同的風(fēng)險應(yīng)對策略,制定單位有針對性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度

督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

單位應(yīng)當(dāng)明確各個部門、各個崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任,設(shè)立相關(guān)部門和崗位對相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲,形成完善的內(nèi)部執(zhí)行機(jī)制

步驟
具體要求
梳理單位的業(yè)務(wù)流程
根據(jù)單位“三定”規(guī)定,通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談,對各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié),明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容
明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時間順序和邏輯順序,將各個業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程中的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置,明確其職責(zé)范圍和分工
系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險
在明確了單位的各個業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)后,進(jìn)一步對單位經(jīng)濟(jì)活動中面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行分析。風(fēng)險分析需要從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手,討論環(huán)境對單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用,運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險的定性和定量評估
確定風(fēng)險點(diǎn)
將業(yè)務(wù)整體風(fēng)險按照各個不同業(yè)務(wù)單元劃分為具體的風(fēng)險點(diǎn)。確定風(fēng)險點(diǎn)要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理,對機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析,從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評估特定風(fēng)險,找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險點(diǎn)
選擇風(fēng)險應(yīng)對策略
對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險排序,制定相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。行政事業(yè)單位的風(fēng)險主要是業(yè)務(wù)中的低效、浪費(fèi)和舞弊,要將這些風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)
建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度
在前面5個步驟的基礎(chǔ)上,對風(fēng)險識別結(jié)果進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)證,對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行反復(fù)測算,按照不同的風(fēng)險應(yīng)對策略,制定單位有針對性的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度
督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行
單位應(yīng)當(dāng)明確各個部門、各個崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任,設(shè)立相關(guān)部門和崗位對相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲,形成完善的內(nèi)部執(zhí)行機(jī)制
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