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企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。
一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范
基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制目標
內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
?。ǘ﹥?nèi)部控制原則
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。
?。ㄈ﹥?nèi)部控制要素
1.內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。
2.風險評估，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
3.控制活動，主要包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控
制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
4.信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。
5.內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目
企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。
應用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務層面控制指引?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師事務所實施內(nèi)部控制審計工作提供了應用性指導。
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