摘 要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,企業(yè)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大,應(yīng)收賬款快速上升,壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)快速積累,嚴(yán)重威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。文章主要分析了應(yīng)收賬款和賒銷(xiāo)管理對(duì)企業(yè)的影響,提出了加強(qiáng)管理應(yīng)考慮的因素,并給出具體建議措施。
 
  關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理;賒銷(xiāo)管理;措施研究
 
  自加入WTO以來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大,應(yīng)收賬款快速上升,壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)快速積累,嚴(yán)重威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展?,F(xiàn)階段,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用觀念還比較薄弱,信用體系還沒(méi)有形成,大部分企業(yè)的信用管理和控制體系還處于起步階段。同時(shí),我國(guó)的大部分企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠重視,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)其中存在的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方式?jīng)]有制度化、系統(tǒng)化,大多數(shù)企業(yè)基本上沒(méi)有形成有效管控機(jī)制。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,為有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)以及應(yīng)收賬款的管理具有重要意義。
 
  1 做好賒銷(xiāo)、應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的影響
  賒銷(xiāo)管理的本質(zhì)是應(yīng)收賬款管理,同時(shí)也是一種營(yíng)銷(xiāo)手段,是給予用戶(hù)的一種優(yōu)惠。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度,賒銷(xiāo)是在尚沒(méi)有收到貨款的情況下,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)銷(xiāo)售收入,形成賬面利潤(rùn)。而形成應(yīng)收賬款的直接原因就是賒銷(xiāo)。企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中取勝,將賒銷(xiāo)作為一種重要的促銷(xiāo)手段。但利益總是與風(fēng)險(xiǎn)同在的,如果企業(yè)未能對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,極有可能因?yàn)閷?duì)方的失信而產(chǎn)生呆賬和壞賬從而影響資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失,這將嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。
  1.1 企業(yè)盲目開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),會(huì)增加運(yùn)營(yíng)成本,直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)
  現(xiàn)在,一些企業(yè)為了追求銷(xiāo)售規(guī)模,開(kāi)始盲目、被動(dòng)地開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),這直接導(dǎo)致了大批的應(yīng)收賬款難以回籠,貨款被拖欠,產(chǎn)生壞賬。造成應(yīng)收賬款的利息成本增加,發(fā)生的壞賬損失也會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。賒銷(xiāo)增加了企業(yè)的銷(xiāo)售管理成本,給企業(yè)帶來(lái)額外損失。另外,企業(yè)大規(guī)模的開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),企業(yè)的現(xiàn)金占用也會(huì)大規(guī)模上升,資金運(yùn)營(yíng)效率大大降低,這也提高了企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)收回應(yīng)收款。
  1.2 寬松賒銷(xiāo)與收賬政策,使企業(yè)大量現(xiàn)款不能及時(shí)收回
  在企業(yè)面臨營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降,急需通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)張來(lái)提升其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的條件下,企業(yè)就有可能改變其較為嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策,轉(zhuǎn)而采用較為寬松的賒銷(xiāo)政策。所以應(yīng)收賬款的增加,是企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)來(lái)提升其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)所作的努力。但是,在為了增加營(yíng)業(yè)收入而主動(dòng)放松賒銷(xiāo)政策的條件下,企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量極有可能下降。加上對(duì)于賒銷(xiāo)后沒(méi)能對(duì)那些逾期未收的賬款進(jìn)行嚴(yán)格的追查,不僅沒(méi)有告知客戶(hù)企業(yè)執(zhí)行其信用和收賬制度的嚴(yán)肅性,也沒(méi)有對(duì)不同拖欠的客戶(hù)采取積極的催討措施,使企業(yè)大量現(xiàn)款不能及時(shí)收回。
  1.3 應(yīng)收賬款管理不善,導(dǎo)致企業(yè)壞賬、死賬嚴(yán)重,影響企業(yè)效益,進(jìn)而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
  現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)或者考核的驅(qū)使下,片面強(qiáng)調(diào)規(guī)模發(fā)展,只要發(fā)展的速度而不要發(fā)展的質(zhì)量。企業(yè)在做大規(guī)模大力賒銷(xiāo)的同時(shí),其對(duì)所形成的應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有及時(shí)跟上,造成賬款難以收回,最終形成壞賬損失的情況非常嚴(yán)重。加之企業(yè)又沒(méi)有定期通過(guò)賬齡分析,平均收賬期分析,收現(xiàn)率分析等手段判斷客戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題,無(wú)法正確估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,從而不能及時(shí)將賒銷(xiāo)總情況反饋到各部門(mén),使各部門(mén)不能及時(shí)作出決策,影響企業(yè)的正常運(yùn)行。
 
  2 如何加強(qiáng)賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款管理
  賒銷(xiāo)對(duì)于企業(yè)是既有利又有弊。一方面,企業(yè)要生存和發(fā)展,完全離開(kāi)賒銷(xiāo)不行,沒(méi)有應(yīng)收賬款同樣不行。另一方面,簡(jiǎn)單、隨意地進(jìn)行賒銷(xiāo)顯然更是不行。企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)信用管理和賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理,有效地控制賒銷(xiāo)的成本和風(fēng)險(xiǎn), *5限度地減少應(yīng)收賬款壞賬損失。加強(qiáng)賒銷(xiāo)與應(yīng)收賬款管理,企業(yè)應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素:
  2.1 慎重選擇賒銷(xiāo)對(duì)象
  首先是根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系的現(xiàn)狀確定本企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售條件。其次確定給予賒銷(xiāo)的條件,對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的信用狀況進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)應(yīng)建立賒銷(xiāo)對(duì)象信用檔案,并定期更新。再次是做好賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的原始記錄工作。一般不應(yīng)向有延期付款記錄的客戶(hù)提供應(yīng)收賬款信貸。
  2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度
  2.2.1 賒銷(xiāo)制度方面
  企業(yè)應(yīng)該建立審批負(fù)責(zé)制,對(duì)于發(fā)生的每一筆賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都要明確具體的責(zé)任人,以便于應(yīng)收賬款及時(shí)回收,減少壞賬損失。
  2.2.2 收賬政策方面
  應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的具體情況,權(quán)衡利弊,處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應(yīng)收賬款之間關(guān)系,*5限度減少壞賬損失。
  2.3 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析
  2.3.1 開(kāi)展跟蹤分析
  企業(yè)向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品,發(fā)生了賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),是否能夠按照事前的約定,及時(shí)、足額的收到貨款,實(shí)現(xiàn)資金回籠,這主要取決于客戶(hù)的信用品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況及是否可以實(shí)現(xiàn)該產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)換或增值等因素。
  2.3.2 開(kāi)展賬齡分析
  通常情況下,企業(yè)的賒銷(xiāo)客戶(hù)應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),應(yīng)收賬款回收的難度就越大,企業(yè)發(fā)生壞賬損失的概率也就越大。所以,企業(yè)可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收和情況變化。
  2.4 控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)
  只要企業(yè)發(fā)生了賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),就會(huì)存在應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)也就存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)的制度規(guī)定,采取一定的措施,通過(guò)不同的方式,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行合理預(yù)計(jì),通過(guò)計(jì)提備用金的形式合理披露相關(guān)信息。同時(shí),企業(yè)應(yīng)加大壞賬的處理力度,對(duì)已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,不放棄對(duì)它的追索權(quán),及時(shí)掌握債務(wù)人的償債能力,及時(shí)、積極追償。
 
  3 現(xiàn)代企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)與應(yīng)收管理的問(wèn)題與建議
  3.1 企業(yè)賒銷(xiāo)與應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
  3.1.1 缺少對(duì)客戶(hù)的調(diào)查與評(píng)估。因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有可執(zhí)行的賒購(gòu)客戶(hù)信用標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的銷(xiāo)售人員往往只顧當(dāng)時(shí)促銷(xiāo),對(duì)客戶(hù)了解不深,造成賬款難收。交易后對(duì)賒購(gòu)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)也缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)。
  3.1.2 賒銷(xiāo)制度不規(guī)范。由于企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),在實(shí)際業(yè)務(wù)中的優(yōu)勢(shì)傾向于購(gòu)買(mǎi)方,所以大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有制度嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策,有的放寬甚至不設(shè)信用條件。
  3.1.3 收賬政策不夠合理。對(duì)于應(yīng)收賬款,大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立有效的應(yīng)收賬款催收政策,沒(méi)有調(diào)動(dòng)催收人員的積極性,沒(méi)有起到激勵(lì)作用。
  3.3.4 缺乏對(duì)應(yīng)收賬齡及增減變動(dòng)分析,從而沒(méi)有全面、及時(shí)地進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。
  3.2 解決公司賒銷(xiāo)與應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的建議
  3.2.1 選擇好賒銷(xiāo)對(duì)象,對(duì)客戶(hù)資信情況進(jìn)行調(diào)查,從而確保賬款收回。要核實(shí)賒銷(xiāo)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及誠(chéng)信程度,謹(jǐn)慎地選擇賒銷(xiāo)對(duì)象,切不可為搶占市場(chǎng)份額盲目賒銷(xiāo)。須特別了解賒購(gòu)的客戶(hù)資信情況,通過(guò)專(zhuān)門(mén)的調(diào)查, 掌握每個(gè)客戶(hù)的資本實(shí)力、舉債能力、資金運(yùn)用情況和還款信譽(yù), 區(qū)別對(duì)待。
  3.2.2 對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化的管理,不斷地完善賒銷(xiāo)制度。制訂賒銷(xiāo)制度必須兼顧“促進(jìn)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)”和“保持應(yīng)收賬款合理比重”的均衡要一致。建立清欠責(zé)任制度。加強(qiáng)賒銷(xiāo)賬款的明細(xì)賬管理,設(shè)立臺(tái)賬,詳細(xì)、準(zhǔn)確地記載賒銷(xiāo)款金額。業(yè)務(wù)部門(mén)要與財(cái)務(wù)管理部門(mén)要保持溝通,經(jīng)常核對(duì)賒銷(xiāo),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。善用法律武器追討賒銷(xiāo)賬務(wù)。
  3.2.3 實(shí)施回收權(quán)責(zé)制,賒銷(xiāo)同時(shí)抓收款。對(duì)那些逾期未收的賬款要有嚴(yán)格的追查制度,這直接與客戶(hù)的欠款金額大小有關(guān)。把回款和銷(xiāo)售的責(zé)任緊密地結(jié)合起來(lái),誰(shuí)賒銷(xiāo), 誰(shuí)收款。
  3.2.4 編制應(yīng)收賬款賬齡表進(jìn)行分析。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,編制賬齡分析表,按賬齡和信用等級(jí)分類(lèi)估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。
  3.2.5 及時(shí)對(duì)壞賬進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)對(duì)壞賬損失發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)先估計(jì),通過(guò)建立壞賬準(zhǔn)備金制度進(jìn)行相關(guān)核算。及時(shí)處理已經(jīng)形成的壞賬,這能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
 
  結(jié)語(yǔ)
  應(yīng)收賬款與賒銷(xiāo)管理是企業(yè)信用管理的一個(gè)尤為重要的環(huán)節(jié),在當(dāng)前全球貿(mào)易一體化和以買(mǎi)方市場(chǎng)特征為主的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,企業(yè)追求利潤(rùn)與面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是不可分度的。所以加強(qiáng)防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失,是企業(yè)管理者們面對(duì)的重大課題。
 
  參考文獻(xiàn):
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