金融行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟中居于核心地位,金融行業(yè)的繁榮對促進國民經(jīng)濟騰飛起著積極作用。而金融會計則是金融企業(yè)對自身資金運動進行控制的一種手段,是金融企業(yè)開展一切金融活動的基礎(chǔ)。因此防范和識別金融會計風險,無論是對金融企業(yè)自身還是對整個國民經(jīng)濟都有十分重大的意義。
 
  一、金融會計風險的概論
  在金融機構(gòu)正常的運營管理活動中,由于會計人員錯報、漏報會計信息,使得財務報告反映失實并導致信息使用者出現(xiàn)決策性失誤,最終讓金融機構(gòu)遭受到了損失。這就是金融會計風險。
 
  二、金融會計風險的主要表現(xiàn)形式
  金融會計風險主要表現(xiàn)在一下幾個方面:
 ?。ㄒ唬嫼怂阒写嬖陲L險
  金融企業(yè)的運作與會計核算之間關(guān)聯(lián)十分緊密。一旦發(fā)生金融風險,都會跟會計核算聯(lián)系到一起。它主要表現(xiàn)在以下幾個方面:空白憑證管理混亂;領(lǐng)發(fā)、使用、保管環(huán)節(jié)存在問題:“三分管三分用”的制度未能被嚴格執(zhí)行;財務處理較為混亂;會計科目被濫用;一些重要會計事項在沒有得到會計主管審批就開始執(zhí)行;會計核算時,出現(xiàn)“一手清”的現(xiàn)象等。這些現(xiàn)象對金融會計來說,都存在在一定的威脅和風險。
 
 ?。ǘ嬛贫却嬖陲L險
  目前,部分會計核算的標準和規(guī)定,存在著與現(xiàn)實工作情況不適應的情況。例如,我國部分巨額貸款中存在著嚴重的呆賬現(xiàn)象,為金融行業(yè)帶來了極高的風險?,F(xiàn)今,我國部分國有銀行已經(jīng)出現(xiàn)了很多的呆賬。銀行如果還是按年底貸款余額比例來提取呆賬準備金,那么相對于銀行因貸款而遭受的巨額損失來說,其根本不具備任何意義,完全無法挽回損失。從國外一些銀行倒閉的實例來看,不良貸款應該得到及時的處理。否則,銀行以及其他類似的金融借貸機構(gòu)將會蒙受巨額損失。
 
 ?。ㄈ嬋藛T存在風險
  所有的會計活動,都需要會計人員來完成。如果會計人員自身業(yè)務素質(zhì)有所欠缺或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高,那么其在會計活動中,很可能出現(xiàn)人為的數(shù)據(jù)信息偏差或者違規(guī)的操作行為,并由此損害金融企業(yè)的資金財產(chǎn)。為金融企業(yè)帶來風險。
 
 ?。ㄋ模嫷谋O(jiān)督職能存在風險
  風險監(jiān)督是會計的工作中另一項重要的職能。然而,在我國很多金融機構(gòu)中,會計的監(jiān)督職能已經(jīng)被大幅弱化了。例如,有部分商業(yè)銀行,在運營過程中只是一味地追求存款規(guī)模的不斷擴大,卻忽視了信貸的監(jiān)督管理。這種做法無疑是弱化了會計的風險監(jiān)督職能。為了金融機構(gòu)帶來了金融會計風險。
 
 ?。ㄎ澹┲Ц督Y(jié)算時存在風險
  隨著我國經(jīng)濟活動的日益活躍,支付活動也在日益頻繁。而支票等各類票據(jù)也慢慢成為了支付的主要手段。一方面,票據(jù)使用人可能對票據(jù)缺乏一定了解,使用方式不當;另一方面,隨著科技的進步,票據(jù)犯罪也在日益增長。由于這兩方面的原因,使得金融會計在支付結(jié)算時面臨各種風險。
 
  三、金融會計風險的成因
 ?。ㄒ唬﹣碜允袌鼋?jīng)濟環(huán)境的影響
  隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,原有的市場經(jīng)濟體制開始暴露出種種的弊端和缺陷。從賬面上看,金融機構(gòu)的投資回報率相當?shù)母?。因此,很多社會資源開始介入金融機構(gòu),各地的金融機構(gòu)正在迅猛增長。然而目前,我國的市場準入機制還不夠完善,社會平均利潤率低于統(tǒng)一標準,部分地區(qū)的地方政府還在推行地方保護主義。因此,各地金融機構(gòu)或多或少地存在著違法違規(guī)的行為。金融會計風險因此而增大。
 
 ?。ǘ嫷谋O(jiān)督職能未能有效發(fā)揮
  會計的監(jiān)督職能,實質(zhì)上就是對企業(yè)內(nèi)部資金運動的監(jiān)督。充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,能夠為企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的順利開展并最終實現(xiàn)盈利提供有效保障。同時,它更能夠在根本上保證是企業(yè)一切經(jīng)濟行為的合理性和和合法性。
 
  (三)金融管理模式還亟待完善
  一方面,我國的市場目前仍缺乏一系列相關(guān)的管理制度和措施,市場的公平性得不到保證;另一方面,金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善,監(jiān)管力度不夠。在會計崗位的設置上,崗位之間制約力度不夠,違規(guī)違法操作現(xiàn)象屢禁不止。無論是從宏觀上來看,即整體市場環(huán)境,還是從微觀上來看,即企業(yè)內(nèi)部控制和會計崗位的設置,我國的金融管理模式都存在著亟待完善的地方。
 
  四、應對金融會計風險的措施
 ?。ㄒ唬┙∪鹑谄髽I(yè)會計的規(guī)章制度
  我國目前還處于金融會計基礎(chǔ)比較薄弱的階段。因此,我們要注意健全會計法規(guī)體系,通過制度方式降低金融會計風險。在實踐中,不斷研究和討論會計理論,然后就歸納、總結(jié)、引入我國的金融會計法規(guī)。讓其適應我國的金融環(huán)境,降低金融會計風險。通過對金融會計法規(guī)體系的研究和完善,逐步制定出與《會計法》相配套的法律法規(guī)和司法解釋,提升相關(guān)法律法規(guī)的實用性和預見性,從而降低因理論或法規(guī)而出現(xiàn)的會計風險。通過健全金融企業(yè)會計的規(guī)章制度,規(guī)范會計人員的業(yè)務行為,可以有效地防范因會計人員個人違規(guī)行為而產(chǎn)生的金融會計風險。
 
  (二)建立健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度
  *9,會計內(nèi)控觀念需要重新認識。會計的內(nèi)部控制應該由以前防人為偏差為主的舊觀念轉(zhuǎn)換到以現(xiàn)在的預防防金融風險為主的新觀念上。會計的內(nèi)部控制體系,應在全局觀的指導下,逐步轉(zhuǎn)變成一個項目制度與措施有機聯(lián)結(jié)的整體。第二、財務人員應樹立起信息安全觀念,對因信息變化而導致的實質(zhì)內(nèi)容的變化作出密切關(guān)注。這樣做對實現(xiàn)會計內(nèi)部控制有著極為重要的作用。第三、構(gòu)建內(nèi)控體系。管理層和操作層是會計內(nèi)部控制體系的兩個組成部分。通過兩者之間的制約和平衡,可以逐步實現(xiàn)會計的內(nèi)部控制職能。
 
 ?。ㄈ┩晟茣嫳O(jiān)督機制
  會計的監(jiān)督職能就是對會計的基本職能,進行內(nèi)部和外部的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督就是要金融機構(gòu)建立健全其內(nèi)部控制制度,通過內(nèi)部控制,減少金融會計風險。而外部監(jiān)督,則是要求建立一個嚴格的會計懲罰機制,例如使用新聞曝光,信用等級評定的方式,加強對違法違規(guī)機構(gòu)的處罰力度。*5化懲罰機制的威懾力,可以有效遏制會計信息失真的現(xiàn)象,顯著降低金融會計風險。實際工作中,遇到重要的經(jīng)濟事項時,無論是決策還是執(zhí)行都應該嚴格實行相互制約、相互監(jiān)督的機制。對于會計資料,金融機構(gòu)內(nèi)部應定期進行內(nèi)部審計。通過不斷實踐,金融機構(gòu)要形成一套可行的有效的內(nèi)控方法和措施,并通過規(guī)章制度使其規(guī)范化、系統(tǒng)化。完善會計監(jiān)督機制,需要內(nèi)部與外部共同努力,一方面企業(yè)內(nèi)部要建立、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的措施和方法,一方面要加強外部監(jiān)督、實行嚴格的處罰機制。兩方面共同下手,才能夠有效減低金融會計風險。
 
  五、結(jié)語
  金融會計風險對金融行業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展有著極為不利的影響。而金融行業(yè)的穩(wěn)定與否又關(guān)系到整個國民經(jīng)濟。所以對于金融會計風險,我們應該予以足夠的重視。不斷完善我國關(guān)于金融企業(yè)會計的法律法規(guī),建立健全金融企業(yè)的內(nèi)控制度,完善會計的監(jiān)督職能,提高會計人員的綜合素質(zhì),是金融企業(yè)降低和規(guī)避金融會計風險的有效手段。

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