試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
(一)發(fā)生額試算平衡
指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。
公式為:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(二)余額試算平衡
指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡。
 

 
(三)試算平衡表的編制
試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。
試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的,試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目,其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。
編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng):
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
期初、發(fā)生額都有
只有期初余額
只有本期發(fā)生額
(2)如果試算表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系,并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶;
④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向;
⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消,借貸仍然平衡;
⑥某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確,但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡。
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